審計與諮詢公司就應由誰核實氣候數據產生分歧——《華爾街日報》

金德摩根公司設施內的儲油罐。這家能源基礎設施公司去年曾聘請普華永道提供鑑證服務。圖片來源：BING GUAN/REUTERS根據美國證券交易委員會(SEC)提出的一項要求企業進行新披露的提案，核實企業氣候數據的機構在誰有資格執行這項關鍵且可能利潤豐厚的工作上存在分歧。

美國證券監管機構在3月份表示，希望企業尋求對某些新披露的獨立認證，包括對其運營和所消耗能源的温室氣體排放量的估計。這項鑑證要求將適用於公開交易股票至少2.5億美元的公司。

根據美國證券法，只有註冊會計師才能審計上市公司的財務報表。但根據SEC的提案，鑑證報告不僅可以由外部審計師編制，還可以由其他服務提供商編制，如工程、諮詢或認證公司。根據上個月結束的公開徵求意見期間提交給SEC的信函，四大會計師事務所——德勤(Deloitte)、安永(Ernst & Young)、畢馬威(KPMG)和普華永道(PricewaterhouseCoopers)——正在推動對誰能履行這一職責制定更嚴格的標準。與此同時，一些非會計公司表示技術專長很重要，其他觀察人士表示，這個市場對這兩類公司來説都足夠大。

如果美國證券交易委員會（SEC）的提案獲得通過，環境、社會和治理（ESG）數據鑑證服務需求可能激增。目前美國企業通常自願聘請工程或諮詢公司（而非傳統會計師事務所）驗證數據。雖然許多企業自行披露部分氣候數據，但SEC希望讓投資者能更便捷地橫向比較這些信息。

根據會計行業組織審計質量中心的最新數據，去年約6%的標普500成分股公司聘請會計師事務所驗證部分ESG信息，而聘請非會計類機構的企業佔比達47%。

審計分析公司對市值最大的美國企業進行調研發現，當前ESG鑑證服務最活躍的提供商包括諮詢公司（如Apex Companies LLC、WSP環球、勞氏船級社和ERM國際集團）以及認證機構（必維國際檢驗集團與SGS）。

審計分析公司研究分析總監德里克·科爾曼表示，部分原因在於這些服務商的收費通常更低。

四大會計師事務所建議要求企業證明其具備提供此類鑑證服務的專業資質。普華永道指出，SEC應考慮美國各州執照法規是否會將非註冊會計師排除在鑑證服務領域之外。該機構還建議監管層權衡是否要求鑑證服務商向美國審計監管機構——上市公司會計監督委員會（PCAOB）註冊，以更好保護投資者。根據2002年《薩班斯-奧克斯利法案》，會計師事務所必須在PCAOB註冊。普華永道稱，若鑑證服務商未在PCAOB註冊，則應強制其遵守有關執業行為、職業道德和業務表現的相關要求。

畢馬威表示，美國證券交易委員會應明確是否要求所有從業者像註冊會計師一樣考慮某些補充信息。會計師必須識別所謂"其他信息"與經審計財務報表之間的不一致性。“審計師的職責是運用職業懷疑態度、質量控制體系以及評估數據處理內部系統的經驗為資本市場服務，“畢馬威審計業務副主席斯科特·弗林表示。

普華永道和美國證交會拒絕置評，安永和德勤未予回應。德勤是CFO期刊的贊助商。

四大會計師事務所通過向更多企業提供這些服務有望獲得更高收入。這些公司未單獨披露與ESG相關業務產生的收入，目前也沒有外部估算數據。

工程、認證和諮詢公司正在捍衞其專業地位。法國認證機構必維國際檢驗集團企業及對外事務執行副總裁馬克·布瓦松內表示，憑藉員工的工程背景，該公司具備處理這項任務的資質，這意味着其能夠驗證數據有效性並評估企業減排計劃。

“僅靠審計工具遠遠不夠，“布瓦松內先生在談及提供ESG鑑證服務時表示，“需要具備專業技術資質且瞭解所評估行業的人才。”

其他公司表示鑑證市場可能足夠容納審計與非審計機構。“當鑑證需求如此之高時，為企業提供儘可能多的選擇以滿足自願性和監管性披露要求至關重要，“總部位於倫敦的ERM集團全球企業鑑證主管貝絲·懷克表示。

馬里蘭州羅克維爾的Apex公司表示，認為只有財務會計才能完成這項工作的觀點忽視了環境科學與工程系統專業知識的需求。“如果只使用會計師，市場將缺乏足夠的專業知識；如果只使用科學家，市場同樣會面臨專業知識的不足，“ESG執行董事妮可·布凱説道。

很少有公司披露其在氣候保證方面的支出。監管文件顯示，石油天然氣公司Diamondback Energy和通信基礎設施供應商Crown Castle International在2021年分別向均富會計師事務所和普華永道支付了31,500美元和40,000美元用於有限保證服務。能源基礎設施企業Kinder Morgan在文件中表示，去年向普華永道支付了375,000美元用於有限保證服務，較前一年增長15%。

CFA協會（代表投資專業人士）財務報告倡導高級主管桑迪·彼得斯指出，只要美國證券交易委員會要求驗證機構達到與會計師事務所相同的專業認證標準，投資者可能不會在意由哪類公司來驗證企業的氣候數據。

美國證券交易委員會的提案已遭到企業抵制，這些企業認為合規成本過高，同時共和黨議員和法學教授也質疑該監管機構是否具有制定此類規則的法律權限。監管機構計劃審查對該提案的反饋意見，並決定是否進行修改。

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