美國國税局給予富裕家庭更多時間規避遺產税——《華爾街日報》

聯邦政府正在給予寡婦和鰥夫更多時間，以便在配偶去世後處理複雜的遺產税問題。

當一方配偶去世時，其伴侶通常會繼承全部或部分遺產。在世配偶可免税獲得這些資產。如果他們提交遺產税申報表並選擇國税局所稱的"可攜帶性"條款，還可以結轉逝者未使用的遺產税免税額。

根據先前規定，在世配偶最多有15個月時間提交申報表。由於許多家庭錯過截止日期，申請窗口在2017年延長至兩年，上週又延長至五年。

這一變化意味着寡婦、鰥夫及其協助處理遺產的成年子女將減少麻煩，併為家庭可能節省大筆遺產税。

設立可攜帶性條款的原因是聯邦遺產税按個人徵收且設有起徵點。若無此條款，理論上這種按人設計的税制會對夫妻資產雙重徵税——鑑於通常一方會先離世。2022年每人免税額設定為1206萬美元。

具體運作方式：假設丈夫去世時留給子女200萬美元，留給妻子1000萬美元。

通過可攜帶性條款，妻子可將其1000萬美元未使用免税額計入自己遺產，意味着她去世時更多資產可免徵遺產税。這樣她就能為2200萬美元資產規避40%的聯邦遺產税。

例如，若先去世配偶的遺囑執行人未在遺產税申報表選擇可攜帶性，而後在世配偶去世時遺產超過免税額200萬美元，就將導致遺產多繳納80萬美元不必要的聯邦遺產税。

“你以為可攜帶性對你沒影響，直到你需要它時可能已是多年以後。遺產税免税額可能下降，而你的資產可能增加。為什麼不鎖定它呢？”紐約州洛克維爾中心的註冊會計師埃德·斯洛特説。

即使是遺產遠低於1200萬美元的人也應該考慮提交使用可攜帶性的意向，因為未來幾年遺產税的起徵點可能會降低。

2026年1月1日，特朗普的減税政策將到期。屆時，個人可以免於遺產税的免税額預計將回落至600萬美元左右，儘管具體數字將由通貨膨脹決定。另外，拜登政府已提議將免税額降至2009年每人350萬美元的水平。因此，遺產低於1200萬美元門檻的小型家庭，仍應考慮在第一任配偶去世時提交遺產税申報表，並選擇可攜帶性選項。

紐約市的信託和遺產律師布魯斯·斯坦納表示，未亡配偶經常錯過截止日期，因為處理死亡已經夠困難了，更不用説處理遺產税了。

斯坦納先生説，他的公司定期為現有客户辦理可攜帶性申報，並且有一些新客户提交了特別請求，允許他們在截止日期後辦理。他目前正在幫助一位2020年9月去世的丈夫的兒子和遺孀提交申報表，並表示新的五年窗口期減輕了時間壓力。

在2020年9月的案例中，父親給配偶留下了300萬美元的投資和資產。現在，她的遺產價值600萬美元。斯坦納先生估計，如果她再活20年，她很容易進入遺產税的範圍。

税務專家表示，對於像施泰納先生客户這樣資產達600萬美元的年輕寡婦（60多歲）來説，申請可攜帶性是個簡單決定。但對於資產僅100萬美元且處於資產消耗階段的年長寡婦而言，這很可能無關緊要——除非她中了彩票。

許多人未能提交正確表格主要是程序問題。施泰納指出，當配偶一方去世時若資產直接轉移給另一方，就無需進行遺產管理程序，因此無人會發現這個問題。

“這成了制度漏洞。“施泰納表示。

美國國税局新規適用於無需提交遺產税申報表（除非選擇可攜帶性）的遺產，即免税遺產。逝者需為美國公民或居民，遺有配偶，且於2010年後去世。

國税局將不再在逝者五週年忌日或之前為家屬發佈特別裁定。若有待決的私人信函裁定請求，國税局將關閉檔案並退還申請費。此時可提交706表遺產税申報表選擇可攜帶性，需在表格頂端註明：根據2022-32號税收程序提交以選擇可攜帶性。

“比起申報成本，若判斷錯誤導致在世配偶去世時遺產超過免税額度的風險代價更為重大，儘管相對可控。“施泰納強調。

錯過五年期限者需重新排隊申請私人信函裁定，該過程可能耗時半年以上。施泰納表示，目前尚不確定國税局是否會繼續在此問題上做出有利於納税人的裁定。

出現在2022年7月14日的印刷版中，標題為“遺產税節省變得更簡單”。