財政部擬放寬外國税收抵免限制 此前企業提出反對——華爾街日報

美國財政部此前曾表示正在考慮澄清相關規定，但直到現在才詳細説明這些變化。圖片來源：Ting Shen for The Wall Street Journal華盛頓——美國財政部正在放寬對外國税收抵免的限制，以回應企業關於雙重徵税的警告。

財政部週二發佈了對去年12月公佈的規則的修正案，這些規則曾引發跨國公司的強烈不滿。新規明確，外國所得税不必完全照搬美國所得税規則中關於某些成本可抵扣的規定，即可獲得外國税收抵免資格。

負責國際税務事務的副助理部長何塞·穆裏略表示，企業此前對該規則部分條款的理解比實際要求更為嚴格。

此外，拜登政府計劃提供符合抵免條件的外國税收成本回收規則示例。還擬出台新規，使企業更容易就特許權使用費相關的預提税申請外國税收抵免。

包括可口可樂公司和華特迪士尼公司在內的多家大型企業首席財務官，於6月聯名致信財政部長珍妮特·耶倫，稱新規與既往實踐嚴重背離，並警告可能導致部分業務撤離美國。百勝餐飲集團和Bloomin’ Brands等公司已開始在證券披露文件中説明新規帶來的財務影響。

普華永道會計師事務所全國税務辦公室聯席主管帕特·布朗表示，這些修正雖未解決所有問題，但闡明瞭財政部的意圖，並與官員們的口頭評論一致。

“他們所做的修改是有幫助的，但也使得即將發佈的示例更加重要，“他説。

即使週二宣佈的提案生效，結果仍將是某些長期符合外國税收抵免條件的税款將不再適用。這對在巴西運營的企業可能尤其成問題，因為該國的所得税制度與國際規範不同。其他國家也可能受到影響。

從某種意義上説，外國税收抵免是一種税收優惠，但它與其他優惠不同。其主要目的是避免雙重徵税。當美國公司在海外盈利並繳納所得税時，外國税收抵免允許將這些税款計入其美國所得税責任。

如果沒有外國税收抵免，美國公司可能要為海外利潤支付外國税款，然後為同一筆利潤再支付美國税款。這將使它們相對於總部設在其他地區的公司處於不利地位。

但如果美國的外國税收抵免過於慷慨，也會帶來政策問題。其他國家可以設立符合抵免資格的非所得税，從美國公司那裏獲得收入，而美國政府幾乎得不到或根本得不到所得税收入。

美國新規旨在限制符合抵免條件的外國税種，將其限定為與美國所得税相似的税種。這些規則特別針對近年來在歐洲激增的數字服務税。歐洲國家一直試圖從美國科技公司那裏徵税，這些公司從全球消費者那裏獲利，但將利潤登記在美國或低税率的海外管轄區。

財政部此前曾表示正在考慮進行澄清説明，但直到現在才詳細説明了這些變更。

穆裏略先生表示，政府不會滿足企業和顧問們的一項訴求——即提供一份列明哪些外國税收可抵免、哪些不可抵免的清單。新規可能意味着納税人需要做更多工作來分析外國税法並決定何時申請抵免，而不是由美國國税局來解析外國法律如何適用。

“他們將部分舉證責任從國税局轉移到了納税人身上，“他説。

致信 理查德·魯賓，郵箱：[email protected]

本文發表於2022年7月27日的印刷版，標題為《美國放寬對外國税收抵免的限制》。