審計師施壓客户交代與俄羅斯的關係 - 《華爾街日報》

據知情人士透露，為避免違反制裁規定，審計機構正要求客户承諾其與俄羅斯人或俄羅斯公司無重大關聯。

制裁專家和一些公司董事表示，審計機構的要求超出了必要範圍，若當局質疑客户的俄羅斯關聯，可能使客户承擔法律責任。

美國和歐洲對俄製裁禁止審計機構為該國大多數公司或個人提供會計服務。英國上週實施的類似禁令也已生效。

自俄羅斯入侵烏克蘭以來，各大審計機構已切斷與其國際網絡中俄羅斯成員的聯繫，這意味着他們不再為大量俄羅斯公司提供審計服務。現在，審計機構正要求俄羅斯境外的公司董事（包括那些與俄羅斯無明顯關聯的公司）就其大投資者國籍作出具有法律約束力的聲明。

十大會計師事務所之一的BDO美國分所正在向客户董事會發送業務約定書，要求其證明公司不存在與俄羅斯的實質性關聯。

根據《華爾街日報》查閲的文件，這些信件明確規定：若俄羅斯公民、國民、在俄居住者或任何俄羅斯公司持有該企業5%及以上股份，需"立即通知BDO"。

一家由BDO美國所審計的公司董事批評"禁止俄羅斯人條款"是錯誤的歧視性條款。“難道我現在要過問投資者的國籍？還要根據他們的出生地來限制投資？“這位董事質問道。

普華永道表示已建立流程來確定近期對俄製裁的範圍和適用性。圖片來源：Leon Neal/Getty ImagesBDO美國所稱其"嚴肅履行制裁合規義務，已要求客户核實本所認為確保合規所需的資料”。該所補充稱不對保密客户協議的具體條款置評。

美國禁止向位於俄羅斯的企業或個人提供會計服務。根據財政部指引，該禁令不適用於美企在俄子公司，某些情況下也不適用於總部不在俄羅斯的俄資企業。但未具體説明BDO要求的5%所有權上限。

“BDO條款顯然超出了美國現行要求，“前美國財政部制裁律師查理·斯蒂爾表示。他補充説該所似乎"採取極其保守的風險規避態度，彷彿在説’我們不想與任何違反制裁的問題沾邊’"。

諮詢公司Forensic Risk Alliance合夥人斯蒂爾指出，政府對潛在制裁違規行為的強硬立場可能促使企業過度謹慎行事。

畢馬威發言人表示，該機構已獲得審計客户管理層關於遵守俄羅斯相關制裁的聲明。圖片來源：Liam Mcburney/Zuma Press“司法部已公開表態將尋求刑事調查和起訴，”他表示，“如果其他美國公司效仿BDO的做法，我絲毫不會感到意外。”

保險經紀公司RT Specialty LLC執行副總裁凱文·拉克羅伊克斯指出，要求企業聲明與俄羅斯無關聯可能使這些企業甚至其董事面臨潛在法律責任。他運營的知名博客專門探討保護企業高管免於訴訟的保險方案。

拉克羅伊克斯稱，若企業最終被證實對股東國籍的擔保存在錯誤，而會計師事務所因此違反制裁規定遭受罰款，事務所可對審計客户提起訴訟。

四大會計師事務所也正在加強核查審計客户是否與俄羅斯存在關聯。德勤、安永、畢馬威和普華永道均已正式剝離俄羅斯業務。安永於本月初最後完成與俄羅斯分所的正式切割。

BDO美國會計師事務所正致函客户董事，要求其聲明公司不存在與俄羅斯的重大關聯。照片：克里斯·特里普拉爾/Sipa USA/路透社普華永道表示已"實施額外流程以確定近期制裁對具體業務的範圍和適用性”。據知情人士透露，該事務所允許審計師要求企業確認股東是否為俄羅斯籍，但並未全面強制執行這一條件。

畢馬威發言人表示，該機構會進行問詢並獲取"被審計實體管理層關於其是否遵守相關法律法規的聲明”，包括涉俄製裁相關條款。他拒絕透露這些聲明的具體內容。

德勤和安永也拒絕評論是否要求審計客户核實股東國籍。

聯繫記者讓·伊格爾沙姆請致信 [email protected]

本文發表於2022年7月28日印刷版，標題為《審計機構敦促客户披露與俄羅斯關聯》。