美國國税局修改繼承IRA規定引發困惑與反對——《華爾街日報》

自美國國税局2月發佈擬議新規以來，如何以最高效的方式處理繼承個人退休賬户的税務影響變得更加複雜。

繼承型IRA的最新規則變更源於2019年《安全法案》，該法案對繼承賬户引入了新的10年提取規則。此前法規允許IRA、羅斯IRA或401(k)的繼承者用一生時間逐步提取資金。

許多税務專家曾將新10年規則解讀為繼承人可等到第十年再進行任何提取，國税局在2021年5月修訂的69頁IRA分配指南590-B出版物中也曾如此説明。但今年2月，國税局發佈新指引，要求當原賬户持有人在其規定的開始提取日期之後去世時，繼承人必須每年進行提取。

年度提取金額根據考慮IRA餘額和受益人年齡的公式計算。新指引同樣適用於401(k)計劃，不過這類計劃通常已由僱主設定了更嚴格的提取規則。

傳統繼承型IRA的提取金額按工資收入徵税。會計師指出，新指引意味着許多美國人在工作階段繼承賬户時將面臨更沉重的税單。

“這簡直複雜得可怕，“明尼蘇達州普利茅斯的註冊會計師邁克爾·瓊斯表示，他曾在2014年撰寫過關於延長繼承型IRA提取税務優惠的專著。

傳統繼承賬户的支取金額需按工資收入繳税。圖片來源：Peyton Fulford for The Wall Street Journal納税人可通過每年計算必要金額來應對新法規，也可選擇第一年全額取出並一次性繳税。未按規定提取金額者將面臨相當於應取金額50%的税務罰款。

“不如直接去法國度個假吧。“瓊斯先生建議道。

需注意的是，配偶及殘障人士等特定繼承羣體仍可終身分期提取。而繼承羅斯IRA賬户者因不受年度提取限制，可待十年期滿後再行支取。

紐約州梅爾維爾律師西·戈德伯格有位客户，其九十多歲的母親於2021年去世，留下兩個傳統IRA賬户（分別價值10.5萬和3.5萬美元）由四名孫輩繼承。

根據新規，這意味着需拆分管理八個獨立賬户，每位孫輩需分別計算自身預期壽命，在前九年按不同比例提取，第十年結清餘額。

“祖母本是好意，但計劃適得其反。“戈德伯格表示。由於手續過於繁瑣，孫輩們最終選擇了一次性提取全部金額。

在針對新規的公開在線評論中，包括投資公司協會和美國註冊會計師協會在內的一些納税人及行業組織正敦促美國國税局取消額外的年度分配要求，或暫時免除自2019年以來繼承遺產但未提取款項者的罰金。

一位納税人簡明扼要地表示：“就按原先明文規定執行吧，新規造成了太多混亂。”

美國國税局表示正在審議意見，將在最終版規則中予以回應。擬議法規體現了國税局對法律的理解。

“讀到新規變化後，我開始為可能面臨的罰金恐慌。“加州蘭喬米拉奇的瑪格麗特·羅洛表示。她的母親2020年去世後，她從未動用過繼承的40萬美元個人退休賬户。

瑪格麗特·羅洛表示要等國税局最終規則出台後再決定是否提取賬户資金。圖片來源：Peyton Fulford for The Wall Street Journal羅洛女士稱，理財顧問建議她觀望國税局最終規則的實施情況。若在2021年這個高收入年度進行提取，將面臨鉅額税單。

密歇根州安阿伯市的凱西·豪澤負責家庭税務申報。她表示，2021年擔任供應鏈分析師的丈夫從其父親處繼承了5萬美元個人退休賬户後，他們制定了財務計劃——準備在丈夫預計退休時（即繼承後第七年）開始提取，以最大限度減少税務負擔。

新指引將阻礙他們的計劃。

“退休前我是一名IT專業人士，會操作電子表格，但連這個都讓我頭暈目眩。它對納税人的要求太高了，”她説。

投資公司研究所經濟學家彼得·布雷迪和史蒂文·巴斯在最近一篇分析退休金支取的論文中發現，2010年有160萬納税人共提取了92億美元的繼承IRA款項，平均每筆提取額為5,578美元。如今這些數字很可能更高，因為人口老齡化加劇，且IRA資產總額從2010年的5萬億美元增長至13.2萬億美元。

休斯頓卡爾、裏格斯和英格拉姆會計師事務所的註冊會計師大衞·唐納利表示，美國國税局可能會免除2021年未按時提取的罰款，然後要求納税人在剩餘的10年期限內取出餘額。

國税局也可能要求納税人補繳未提取的款項，或者恢復之前的指引。

“這將取決於國會對這一問題的反應程度，”唐納利先生説。

對於2020年繼承遺產但跳過了2021年提取的繼承人，瓊斯先生建議他們謹慎行事，進行補救性提取，提交5329表格報告差額，並附上解釋未按時提取合理原因的罰款豁免申請。

對於2021年繼承遺產且今年必須首次提取的繼承人，他們可以推遲到接近年底，觀察國税局或國會是否會做出調整。

聯繫作者艾希莉·埃貝林，郵箱：[email protected]

更正與補充凱西·豪瑟的丈夫是一名供應鏈分析師。本文早期版本錯誤地稱其為飛行員。（已於8月1日更正）

刊登於2022年8月2日印刷版，標題為《繼承IRA賬户引發困惑》