用慈善捐贈贏得所得税“三連勝”——《華爾街日報》

死亡是必然的，但當你使用個人退休賬户資產進行慈善遺贈時，某些税款實際上是可以避免的。

“如果向慈善機構捐款是你遺產規劃的一部分，那麼傳統IRA資產是最理想的捐贈選擇。當我向人們解釋這一點時，他們往往會恍然大悟，“Robert W. Baird & Co.税務規劃總監Tim Steffen説道，他曾幫助自己的家人進行此類捐贈。

考慮到過去十年傳統IRA的增長，即使今年債券和股票市場都出現了拋售，這一策略也顯得尤為重要。根據投資公司協會的最新數據，傳統IRA在2022年第一季度末持有約11萬億美元，是2012年底5萬億美元的兩倍多。

這種增長主要歸因於資產增值和從401(k)等工作場所計劃的轉入。隨着養老金的消亡，傳統IRA現在成為許多人（尤其是嬰兒潮一代）擁有的最大金融賬户，因此瞭解相關的税務策略是很有價值的。

一些捐贈者已經在這樣做。Lesley Mitchell Jones在紐約一家金融服務公司工作數十年後以合夥人身份退休，她表示將把七位數的IRA留給布勞沃德社區基金會，這是一家服務於她現在居住的勞德代爾堡地區的慈善機構。

“基金會在我去世後將免税獲得我的IRA資產，並會將這些資金逐步用於我指定的公益事業，“Jones女士説。

對於像Jones女士這樣的大額捐贈者以及小額捐贈者來説，使用傳統IRA資產在去世時進行捐贈有兩大好處。

第一個優勢是税務效率。傳統IRA資產在去世時捐贈的捐贈者可以實現所得税的三重優惠——投入的供款無需繳税，年度增長無需繳税，去世時的資產也無需繳税。

這種税務結果與現金或應税賬户中持有的股票等投資資產捐贈的處理方式形成有利對比，尤其在有繼承人的情況下。以下是一個簡化示例。

假設簡是一位有子女的寡婦，她希望在去世時向教會和大學等幾家慈善機構總共留下2萬美元。她預計屆時三個賬户中每個賬户的金額都將超過2萬美元。一個賬户持有現金，一個是持有股票和基金的傳統IRA，另一個是持有她幾十年前購買的股票的應税投資賬户。簡希望最小化税務並最大化其繼承人和所選慈善機構的利益。

從這三個賬户中的任何一個進行2萬美元的慈善遺贈都將帶來聯邦遺產税扣除。但簡的遺產與大多數美國人一樣，將低於當前約1200萬美元的遺產税免税額。因此，不會有聯邦遺產税需要減少。

這意味着簡應專注於最小化她留給繼承人的資產的所得税，而捐贈傳統IRA資產通常能最好地實現這一點。如果簡將IRA資產留給她的繼承人，他們將需要為提款繳税——而且IRA很可能需要在10年內清空，結束其免税增長。

捐贈IRA資產將税前資金引導至慈善機構，這些機構無需為此繳税。現金捐贈則來自税後資金。

將IRA資產捐贈給慈善機構通常也比捐贈應税賬户中的股票更有利。根據一項稱為遞升基礎的規定，持有至死亡的投資資產無需繳納資本利得税。

因此，如果簡以5000美元購入價值2萬美元的股票，遞升基礎規則可在其繼承人日後出售股票時為其節省1.5萬美元的資本利得税。若她選擇捐贈股票，則將喪失這一寶貴優勢。

將傳統IRA資產留給慈善機構的第二個優勢是靈活性。遺囑往往在立囑人去世前多年訂立，而情況會發生變化。因此，捐贈者可能希望變更指定的慈善機構或捐贈金額。

與傳統遺囑相比，在傳統IRA中進行這些變更通常更為便捷。例如，IRA持有人可以設立專門IRA賬户，指定一個或多個慈善機構作為受益人，然後通過免税直接轉賬將其他IRA資產轉入該賬户。受益人和分配比例均可輕鬆調整，持有人還能通過IRA間資產劃撥來增減捐贈總額。

若IRA持有人年滿72歲需提取年度最低限額怎麼辦？這裏同樣具有靈活性，因為持有人無需從每個IRA賬户都進行提取。假設儲户持有三個IRA賬户且總需提取金額為4萬美元，他可以從一個賬户提取3萬美元，另一個提取1萬美元，第三個賬户不作提取。

該策略有個日益受歡迎的精妙變體：將IRA捐贈在持有人去世時轉入捐贈者建議基金（如富達慈善、先鋒慈善、嘉信慈善或眾多社區基金會）。生前，IRA持有人可正式指定家庭成員（或他人）在未來向合格慈善機構推薦DAF基金的撥款。

富達慈善的規劃顧問布蘭登·奧尼爾指出，捐贈者建議基金的捐贈不必立即完成，資產在捐贈前可享受免税增長。

“這些捐贈者通常希望深化家族對慈善事業的承諾，而使用個人退休賬户資產是實現這一目標的絕佳方式，“他説。

致信 勞拉·桑德斯，郵箱：[email protected]

刊登於2022年9月3日印刷版，標題為《從您的慈善遺贈中獲得更多》.