美國財務會計準則委員會推進合資企業新披露要求 - 《華爾街日報》

根據美國財務會計準則委員會的一項新提案，合資企業需披露成立日期、組建原因及成立時的公允價值。 圖片來源：Getty Images/iStockphoto美國會計準則制定機構提出新規，要求企業必須報告其投入特定合資企業的資產，以填補現行披露要求的空白。

參與合資的企業通常分擔成本與責任。但美國通用會計準則未明確規定合資各方對合資實體初始投入（如建築物和設備）的會計處理方式。會計專家表示，擬議的披露要求將為審計機構和設立企業提供更清晰的指引。

根據財務會計準則委員會週三通過的提案，合資企業須披露成立日期、組建原因及成立時的公允價值（即按現時價值計量負債與資產）。

合資企業還需披露將被確認的特定資產與負債規模。此外，根據FASB要求，合資企業必須説明構成其確認商譽（或無形資產）的要素，例如資產或業務合併帶來的收益。

在經濟不確定性加劇的背景下，企業為分擔風險與成本，美國合資企業活動已創下五年新高。數據提供商Dealogic數據顯示，截至週三，今年美國已成立15家合資企業，高於去年同期的9家和2020年的4家。

美國財務會計準則委員會（FASB）的提案將適用於少數形成獨立實體的合資企業財務報表——這與雙方僅為共同目標簡單合作不同——通常要求合資各方共同參與。該披露要求僅適用於合資企業成立時，而非企業存續期間。根據提案，披露要求僅影響現有合資企業。

梅賽德斯-奔馳集團本月宣佈與Rivian汽車公司合作建設歐洲工廠，為雙方生產電動貨車。本田汽車8月下旬宣佈與韓國電池企業LG新能源成立合資公司，將在美國建設價值44億美元的電動汽車電池工廠。這項新規僅適用於新成立的合資企業，不影響現有企業。梅賽德斯-奔馳拒絕置評，其他公司未立即回應評論請求。

過去三年間，FASB持續研究合資企業組建規則的修訂，預計將於下季度發佈提案並公開徵求意見。

“目前對於如何衡量合資企業中的資產和負債缺乏指導原則，”威斯康星大學商學院會計系主任、前財務會計準則委員會(FASB)成員湯姆·林斯邁爾表示，“增設該項目正是為了填補這一空白。”

2019年9月，FASB將合資企業組建納入議程，稱其受到美國證券交易委員會工作人員相關演講的影響。根據FASB的説法，該項目的主要目標是減少合資企業成立時在資產和負債計量方法上的分歧。

2020年7月，該委員會決定對合資企業的出資必須按公允價值確認，這意味着資產將按當前市場價值而非資產負債表價值（或延續價值）入賬，後者考慮了折舊因素。FASB表示，這項要求將被納入提案。

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