美國企業首席財務官呼籲國會廢除研發税收規則變更——《華爾街日報》

位於華盛頓特區的美國國税局大樓。研發費用抵扣方式的變更是根據2017年《減税與就業法案》的一項條款實施的，該條款於今年生效。圖片來源：Gabriella Demczuk/華爾街日報企業正呼籲立法者廢除税法中的一項變更，該變更要求企業將研發成本分攤五年而非立即抵扣。

在11月4日的一封信中，178位主要來自美國大型企業的首席財務官——包括福特汽車公司、雷神技術公司、洛克希德·馬丁公司和波音公司——表示，新規使美國企業處於競爭劣勢，將導致失業並阻礙創新。他們要求國會在年底前恢復研發費用的即時抵扣政策。

過去幾十年，企業被允許立即抵扣特定研發費用以減少應税收入。但根據2017年《減税與就業法案》今年生效的條款，國內研發費用需分五年攤銷，國際研發費用則需分15年攤銷。包括這178家企業在內的公司近期向投資者透露，他們正推動國會重新允許企業即時抵扣這些費用。

在《華爾街日報》CFO期刊審閲的信件中，財務主管們警告攤銷要求將造成"嚴重損害"，並指出這一變更違背了企業近70年來遵循的慣例。該信件已發送給美國眾議院議長南希·佩洛西、眾議院少數黨領袖凱文·麥卡錫、參議院多數黨領袖查克·舒默和參議院少數黨領袖米奇·麥康奈爾。

四位立法者未立即回應置評請求。

其他聯署企業包括AT&T公司、思科系統公司、金佰利集團、網飛公司和戴爾科技集團。這些公司均未立即回應評論請求，或表示除信件內容外不予置評。

此項扣除處理方式的變更是為了抵消《減税與就業法案》中企業税率下調帶來的財政成本。據為國會提供無黨派税收立法分析的聯合税務委員會預計，該政策在截至9月30日的財年為政府增加了291億美元收入。

税務顧問和律師表示，對企業財務報表而言，這一調整隻是將扣除額分攤到五年或十五年間，並未改變總額度。但米勒&謝瓦利埃律師事務所税務合夥人豪爾赫·卡斯特羅（泛論時）指出，持續進行研發投入的企業將永遠面臨扣除期限的問題。

卡斯特羅先生表示，企業目前正在評估可抵扣多少研發費用以抵消這些開支。利率上升、高通脹和經濟降温使得這一計算比2017年法案通過時更為重要，因為對企業而言，現在獲得税務優惠比在未來五年或十五年分攤更具財務吸引力。“如果將抵扣額分攤到五年，其效果遠不如在第一年全額抵扣，“卡斯特羅先生指出。

根據政府統計機構國家科學與工程統計中心數據，2020年美國企業研發支出預計達5320億美元，佔全美研發投入的絕大部分。四大會計師事務所安永2019年報告預測，由於税法變更，美國企業研發支出將在前五年每年減少41億美元，隨後五年每年減少101億美元。

178位財務高管援引安永報告稱，五年攤銷要求可能導致美國每年減少逾2.3萬個研發崗位。聯名信指出，這還將威脅美國國家安全，因為持續的研發投入對維護國家安全至關重要。

首席財務官們表示，中國、英國和希臘等近十二個國家提供研發費用"超級抵扣"政策，允許企業獲得超過100%的研發支出抵扣。“在公平競爭環境下，美國能與全球任何國家爭奪研發投資，“信中寫道，“但當前政策使競爭環境不利於美國，每延遲一天改革，美國保持全球創新領導地位的難度就增加一分。”

美國企業仍可因其在合格研發項目上的支出增加而獲得税收抵免。税務減免是從應税收入中扣除，而税收抵免則是直接從應納税額中扣除。税務律師表示，這些抵免與減免政策旨在激勵企業投資創新。

税務律師指出，今年以來企業已在預估税款中納入了研發費用資本化的影響。他們補充説，若國會恢復研發費用全額抵扣政策，相關企業可能獲得退税，但流程可能需要數月時間。

航空航天與國防企業雷神公司10月表示，因研發費用攤銷規則變更，其税款支付額較之前增加了15億美元。“我們再次期待年底能通過税收延長法案實現税法修訂，“首席執行官格雷戈裏·海耶斯在10月25日的分析師電話會議上表示，“這將使我們已支付的15億美元獲得退税。“這家總部位於弗吉尼亞州阿靈頓的公司拒絕進一步置評。

亨廷頓英格爾斯工業公司表示，這項變更對這家軍用造船企業的影響在2024年前總計約為2.5億美元。首席財務官托馬斯·斯蒂勒在財報電話會議中表示：“我們認為國會對此存在修訂意向。“若法律變更，意味着2022至2024年間將累計產生2.5億美元的正向現金流影響。“我期待政策能有所改變，但具體進展仍需觀察。“該公司未在財報會議外發表更多評論。

國會議員將於本月返回華盛頓參加跛腳鴨會期，這一會期通常介於11月8日中期選舉與次年1月新一屆國會會議之間。議程重點包括：就政府撥款達成協議以避免停擺、對烏克蘭援助，以及研發費用税務處理的潛在改革。

兩黨均支持恢復研發費用即時抵扣政策，但民主黨希望將其與擴大兒童税收抵免相結合——這項已於去年失效的措施正被部分國會議員推動重啓。

克羅會計師事務所（Crowe LLP）税務合夥人謝爾比·福特指出，關於研發費用抵扣政策的廢除或延期，時機至關重要。“上市公司已通過全年財報應對這一變化。若在賬目結算後廢除政策，將導致財務處理極其混亂。“福特女士表示。

——理查德·魯賓對本文亦有貢獻

聯繫作者詹妮弗·威廉姆斯-阿爾瓦雷斯請致信[email protected]