美國國税局擬出台新規 嚴管土地保護税收協議 此前法庭敗訴——《華爾街日報》

美國國税局高級官員表示，聯合保護地役權交易是避税手段，導致政府損失數十億美元税收。圖片來源：Ting Shen for The Wall Street Journal華盛頓——在輸掉幾場法庭訴訟後，美國國税局(IRS)採取措施加強其打擊激進土地權益税務交易的能力。

該機構週二提出規定，要求所謂的聯合保護地役權交易的參與者和推廣者向政府披露這些交易，對遺漏行為將處以重罰。此舉將有助於美國國税局識別和審計這些地役權交易，國税局高級官員稱這些交易是避税手段，導致政府損失數十億美元税收。

這些規定將恢復2016年美國國税局幾乎完全相同的披露要求，該要求上月被美國税務法院(U.S. Tax Court)推翻，此前今年早些時候美國第六巡迴上訴法院(Sixth U.S. Circuit Court of Appeals)做出了類似裁決。税務法院表示，2016年美國國税局的要求沒有遵循法規要求的正式程序，包括公告和徵求意見。

週二正式提出的規定遵循了2016年通知未遵循的程序。美國國税局將在2月6日前接受公眾意見，並計劃在3月1日舉行聽證會。

美國國税局表示，將繼續在訴訟中為2016年通知辯護，且第六巡迴法院轄區外的納税人仍須遵守該通知。但該機構稱，擬議法規將"消除所有混淆，確保全國範圍內税法執行的一致性"。

在保護地役權交易中，土地所有者作出具有約束力的永久承諾，禁止對某塊土地進行開發，並將地役權捐贈給非營利實體（通常是土地信託機構）。納税人可按地產價值減值部分申報慈善扣除額。

過去十年間，聯合型地役權交易在東南部地區激增。這類交易由發起人組織運作，包括物色地產、構建交易架構並向高收入投資者推銷。此類交易往往依賴超高估值，使節税收益超過原始投資並快速獲利。

交易發起人辯稱其行為符合國會保護生態敏感土地的立法本意。儘管國税局也取得過勝訴，但發起方已在多起訴訟中成功反駁國税局關於契約要求及估值方法的論點。

2016年通知適用於申報扣除額達原始投資2.5倍以上的交易，要求納税人和發起人在報税時提交特殊表格。國税局據此啓動數百起審計，但在納税人提起的數十起訴訟中勝負參半。

美國國税局週二表示，正考慮在2016年通知的基礎上更進一步，對參與避税行為的非營利土地信託機構徵税。

國税局條例指出：“少數非營利組織助長了濫用聯合保護地役權交易的行為，有時每年涉及數百名投資者。”

國會正在審議立法，擬禁止多數聯合保護地役權的税收抵扣。相關條款可能被納入年底的税收法案。

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本文發表於2022年12月7日印刷版，標題為《國税局擬出台土地保護交易新規》。