美國上市公司會計監督委員會提議加強對審計公司核實客户外部信息的要求 - 華爾街日報

美國公眾公司會計監督委員會現在要求審計公司在獲取和驗證客户外部證據方面採取更嚴格的措施。圖片來源：阿麗莎·舒卡為《華爾街日報》拍攝美國公眾公司會計監督委員會提議收緊審計公司獲取和驗證客户外部證據（如來自客户和貸款方的信息）的要求，這一流程旨在防範欺詐。

根據現行規定，審計公司必須發出請求（通常以電子方式），要求第三方確認某些信息的準確性，例如應收賬款金額。審計公司可以假設未收到回覆即表示信息準確。這一被稱為"函證"的流程幾乎是每項審計工作的一部分。

PCAOB現要求審計公司進一步核實第三方（通常是貸款機構）持有的現金及現金等價物金額——現行規則並無此要求。美國審計監管機構週二表示，審計公司將不能再僅依賴消極式函證（即僅在申報金額有誤時才要求第三方回覆），因為這無法提供充分的審計證據。

若替代程序能提供與函證同等的審計證據（例如將公司記錄與現金收據核對的軟件），審計師也可採用此類替代方案。新規草案還將禁止審計公司藉助企業內部審計人員選擇函證項目、發送函證請求或處理回函。PCAOB官員表示，此舉旨在確保內部審計人員不會在函證發出前篡改請求內容，或在回函收到後操縱結果。

不過，內部審計師將被允許協助後續審計程序，例如核實第三方是否確認金額或識別金額問題等。目前並未禁止內部審計師從事與確認流程相關的工作。

這一流程改革的推進源於技術變革（如從傳真機轉向更新的電子通信方式）以及日益增加的經濟不確定性——後者可能導致更高的欺詐風險。“確保我們的確認標準適應當今資本市場的需求至關重要，這樣才能保障投資者獲得應有的保護，“美國公眾公司會計監督委員會主席埃麗卡·威廉姆斯週二表示。

現行規則自2003年PCAOB成立後不久採用以來基本未作修改。該標準是美國審計監管機構獲准臨時從美國註冊會計師協會（專業團體）借鑑的眾多標準之一，而AICPA標準本身自1992年以來也未曾修訂。

PCAOB上次提出確認規則修改建議是在2010年，但由於當時部分審計公司認為該提案規定過於嚴苛，最終未能推進。

週二的提案比2010年的文件更進一步——例如要求對現金等價物（到期期限三個月以內的投資證券）金額進行確認。

會計師事務所Janover LLC合夥人、亨特學院審計學兼職教授約瑟夫·馬菲亞表示，該提案方向正確但力度不足，例如審計公司仍無需確認第三方持有的存貨數量。“存貨通常是個重要數字，“他説。

美國證券交易委員會代理首席會計師保羅·蒙特近日警告審計師，隨着對經濟衰退的擔憂加劇，他們需要更有效地揭露會計操縱行為。蒙特先生在10月份表示，證券監管機構擔心審計師往往未能對指向潛在欺詐行為的危險信號作出充分回應。

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本文刊登於2022年12月21日印刷版，標題為《監管機構尋求新的第三方審計規則》。