特朗普税改法案在其白宮任期內對其財務狀況產生深遠影響——《華爾街日報》

根據前總統的納税申報表，唐納德·特朗普於2017年底簽署的税法在隨後幾年裏對他的財務狀況產生了影響，限制了他的一些税收優惠，同時也開啓了一些税務規劃的機會。

與紐約等高税收州的許多其他納税人一樣，特朗普先生受到了他力推的全面税法中規定的州和地方税抵扣上限1萬美元的影響。例如，2018年他在白宮任職期間，申報支付了超過1000萬美元的州和地方税，但只能抵扣1萬美元。眾議院籌款委員會週五公佈了特朗普先生六年的納税申報表。

特朗普先生現在可以利用他的政府批准且拜登總統尚未撤銷的一項上限例外。他可以利用紐約州和其他州的法律，允許所謂的穿透實體企業所有者獲得相當於全額抵扣的優惠，而不受1萬美元上限的限制。

唐納德·特朗普六年的納税申報表被公佈。圖片來源：Jon Elswick/Associated Press“2020年11月大選後的幾天，特朗普政府決定批准州級穿透實體税規避方案，”紐約大學法學教授丹尼爾·赫梅爾説。“我們現在看到，特朗普作為擁有重大州所得税責任的穿透實體所有者，未來將能夠從這一決定中顯著受益。”

要確定這項上限對他的税單產生的全面影響並不簡單。2018年，特朗普申報了正收入，這一年他適用了替代性最低税，這一併行税制在其他一些年份也影響了他。甚至在2017年法律設定1萬美元上限之前，這些規則已經大幅限制或取消了州和地方税扣除的優惠。

唐納德·特朗普可以利用州和地方税扣除上限的一個例外。圖片來源：GAELEN MORSE/REUTERS總體而言，2017年的税法降低了税率，並取消或限制了各種扣除。雖然很難立即全面瞭解該法律對特朗普的影響，但該法律的痕跡遍佈他從2015年到2020年的税單，這些税單在眾議院民主黨人和前總統之間長期的法律鬥爭後公開。2015年至2020年的税單。

2017年的税法並未改變美國税制的核心特徵，這些特徵使特朗普能夠在經常為税務目的申報負收入並經常繳納很少所得税的情況下積累鉅額財富。在週五公佈的六年税單中，特朗普和他的妻子梅拉尼婭·特朗普申報的調整後總收入合計為負5320萬美元，並在其中三年申報繳納750美元或更少的所得税。

“唐納德·特朗普有大額扣除、大額抵免和大額虧損——但很少有大額税單，”眾議院籌款委員會資深成員、德克薩斯州民主黨眾議員勞埃德·多格特説。“他沒有支付最普通的工薪階層會支付的税款——有時甚至一分錢都沒付。”

唐納德·特朗普被曝在六年中有三年繳納的聯邦所得税不超過750美元。圖片來源：mandel ngan/Agence France-Presse/Getty Images這位參加2024年總統競選的特朗普先生，通過申報企業鉅額淨運營虧損（有時通過折舊抵扣）實現瞭如此低的收入和納税額。

這並非特例，房地產行業尤其常見。這可能標誌着一個人同時經歷了商業成功與失敗。特朗普週五表示，這些税表證明瞭他的成功，以及"我如何利用折舊和其他各種税收減免作為激勵手段，創造了數千個就業機會和宏偉的建築與企業"。

當申報的虧損超過利潤時，特朗普依法將這些虧損結轉到未來年度。隨後他用這些虧損來抵消收入——包括利息、演講收入和盈利企業收入——通過盈虧相抵的方式。這是所得税制度的常規設計，旨在對包含年度波動的商業週期中的利潤徵税。

但在税表中申報這些虧損和税收優惠，並不意味着特朗普能永久保留這些利益。

根據美國國税局信件顯示，截至12月15日，該局正在審計2015至2019納税年度及部分更早年度。只要審計未結束，國税局有權要求提供文件、質疑申報數據，並審查特朗普是否符合其所申請的抵扣和抵免條件。税務機構還可以核查特朗普是否遵守了税法中關於納税人使用虧損抵消收入的限制性規定。

在12月發佈的一份報告中，無黨派的國會聯合税務委員會概述了一系列問題國税局特工可能會詢問。這些問題包括調查特朗普先生申報的部分扣除項目是否合理——例如這些支出是否屬於個人消費而非商業成本。

特朗普利用了國會授權的特定税收優惠，包括2015年因紐約州威徹斯特縣一處莊園的開發限制而獲得的2110萬美元保護地役權扣除，以及2016年因修復歷史建築獲得的2630萬美元税收抵免。

2017年税法取消了大部分雜項分項扣除。例如2016年，特朗普申報了130萬美元的税務籌備費用和約4萬美元的雜項扣除，但這可能因替代性最低税而受到限制。2018年，他無法扣除個人税務籌備費用，除州税、慈善捐款和投資利息外的其他分項扣除僅為7156美元。

該税法為緊密控股企業新增了20%的扣除優惠，法案後期的修改部分旨在幫助房地產投資者。納税人只有在所有業務合併後顯示盈利時才能獲得扣除。2018至2020年間，特朗普未根據該條款申報任何扣除。

此外，據亞特蘭大會計師傑伊·斯塔克曼稱，特朗普的報税人員似乎漏報了特朗普夫婦及其兒子巴倫2020年應得的數千美元經濟刺激款項。

“由於他們前幾年的收入過高，美國國税局無法自動發放這些款項，因此他們本應在提交納税申報表時申請，”斯塔克曼先生説。“但特朗普2020年的納税申報表並未申請他們有權獲得的税收抵免。”

—勞拉·桑德斯對本文亦有貢獻。

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