誰是中國金融治理的重要推手？一場深度會議的揭示_風聞

2023年11月26日，由北京工商大學法學院、北京大學財經法研究中心聯合中國財政經濟出版社、海南華宜財經研究院、國富浩華税務師事務所有限公司、明税律師事務所、北京企業法治與發展研究會舉辦的第五屆金融税法高峯論壇在北京隆重舉行。此次論壇的主題為“促進金融高質量發展的税法保障”。論壇採用線上與線下相結合的方式舉辦，來自國家税務總局、中國法學會財税法學研究會、湖南省財税法學研究會、武漢大學、中山大學、浙江大學、中國社會科學院大學、中國政法大學、上海交通大學、西北政法大學、中國農業大學、中南大學北京工商大學、首都經濟貿易大學、海南華宜財經研究院、北京明税律師事務所、國富浩華（北京）税務師事務所有限公司等多家機構的百餘名專家學者、實務精英和高校師生參與了本次高峯論壇。

本次論壇分為三個階段。第一階段，與會專家圍繞論壇主題“推動金融高質量發展的財税法治保障”作主旨發言；第二階段，各位專家學者聚焦於“活躍資本市場、化解金融風險的税法保障”發表見解；第三階段，論壇設置以“促進財富合規積累的税法理論與實踐創新”為主題的焦點對話環節，來自理論界的知名學者與實務界的資深律師、會計師、税務師等分別從不同視角就這一議題展開觀點爭鳴與思想交鋒。

開幕式由北京工商大學法學院院長陳敦教授主持，各位領導與嘉賓為本次高峯論壇致歡迎辭。

國家税務總局原副局長郝昭成在講話中表示了對大家的歡迎，郝局長先是回顧往屆論壇實踐，表示本論壇已經發展為名副其實的品牌論壇，論壇的成果斐然值得祝賀。而後郝局長表示在今年召開的金融工作會議上，中央明確指出高質量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務，金融要為經濟社會發展提供高質量服務，本屆論壇的選題具有前瞻性。郝局長還表示金融是現代化的核心，而税收是金融高質量發展的重要推手，論壇主題具有長遠意義。最後郝局長預祝本次論壇和課題研究圓滿成功。

北京工商大學黨委常委、副校長鄭文紅教授代表學校致辭。鄭校長指出，今年召開的中央金融工作會議上提出了建設金融強國的目標，本次論壇的召開是順勢而為、順勢而上，願與各位專家一道完善金融税法實踐創新，為建設金融強國貢獻力量。他介紹了北京工商大學以及法學院的歷史發展以及近年來在學科建設方面取得的豐碩成果，希望與會專家學者繼續給予大力支持，最後鄭校長對各位專家學者撥冗參會表示感謝，並預祝本次論壇圓滿成功。

中國法學會財税法學研究會會長、北京大學財經法研究中心主任劉劍文教授首先對論壇的召開表示祝賀，對北京工商大學法學院郝琳琳教授以及會務人員卓有成效的工作表示感謝。劉劍文會長指出，中央經濟工作會議明確提出要推進金融強國的建設，税法如何介入建設金融強國、促進金融高質量發展成為當今面臨的重要課題。金融高質量發展和開放離不開税法保障，在保障性税法向發展性税法轉變過程中要堅持適度原則和法定原則，着力解決公權力授權和控權問題，考慮積極促進和消極限制，讓金融市場的主體實現自由、有序發展。學界在這方面既要從理論上進一步探討，也要從制度上為國家提供一些建議。最後劉劍文會長預祝論壇取得圓滿成功。

中國法學會銀行法學研究會副會長、中國法學會財税法學研究會顧問、中國人民大學教授徐孟洲對本屆金融税法高峯論壇的隆重召開表示熱烈的祝賀。徐教授指出，研究促進金融高質量發展的税法保障是財税法學、金融法學的深層課題。徐教授分享了税法政策在支持金融機構為實體經濟服務、活躍資本市場、提振投資者信心以及做好普惠金融、科技金融、綠色金融、養老金融、數字金融等方面的最新動態。徐教授表示，論壇組委會擬定的四大方向都是緊緊圍繞着怎樣促進我國金融高質量發展的重要、具體的課題，研討會在這四個方面會有很多的成果出現。最後預祝本屆論壇圓滿成功。

第一階段主旨發言環節由中國法學會財税法學研究會副會長、國家税務幹部學院原院長、中國社會科學院大學税收政策與治理研究中心研究員賈紹華與國富浩華（北京）税務師事務所有限公司總經理左振豔共同主持。

中國税務學會學委會原副秘書長焦瑞進發言的主題為“智慧税務賦能推進資本無序向健康有序發展”。焦秘書長首先介紹了數字金融的概念與特點，意義以及影響，指出數字技術的應用具有提高效率、降低成本、應用場景眾多的優點，同時也存在增加金融風險的問題。隨後焦秘書長通過介紹中央工作會議內容的四個要點引出當前數字金融發展主要的問題以及宏觀金融風險映射的微觀具體問題，進一步討論了智慧税務的內涵、特點、對數字金融的影響以及税收促進數字金融高質量發展的主要路徑。

湖南省財税法學研究會會長、中南大學法學院劉繼虎教授發言的主題為“委託人信託的税法規制——以反信託避税為視角”。劉教授首先介紹了委託人信託的概念和特點。委託人信託是指由委託人保留信託財產的管理權、處分權或信託收益控制權的他益信託，其名義上是他益信託，實質上由委託人自己保留信託利益。劉教授指出此類信託不當的利用了信託導管理論和意思自治原則，很容易被用於信託避税，造成税收流失，破壞税負公平，因此必須對其進行税法規制。隨後劉教授對委託人信託進行類型化分析並提出基於信託否認制度的規制路徑。

西北政法大學副校長張榮剛教授發言的主題為“保障數字金融高質量發展之税法規制研究”。張榮剛教授首先説明了數字金融的內涵、應用場景及其重要地位，指出要錨定數字金融支持實體的重點方向，不斷深化金融業數字化轉型，提升中小微金融服務能力與質效，提升和改善金融行業的效率、風控和觸達。隨後，他討論了税法規制與數字金融協同共治的內在邏輯，強調要以數字技術為支撐，通過税法規制保障數字金融，通過數字金融引領税法規制。而後張教授還説明了數字金融税法規制的現狀，提出了税收主體難以確定，税種分類難以劃定等目前存在的問題。最後提出推動數字金融高質量發展的税法規制路徑，包括加強税法基本原則對於數字金融税收立法的指引，填補立法空白將數字金融納入税法框架，構建運用大數據、雲計算、區塊鏈、人工智能的數字化税收徵管體系等。

中國社會科學院大學法學院教授湯潔茵發言的主題為“金融供給側結構性改革背景下税制的支應與完善”。湯教授首先詳細介紹了金融供給側結構性改革的主要內容，並深入闡述了金融供給側結構性改革與税制之間的密切關係。湯教授提出，當前應當轉變傳統的資本課税觀念，金融市場不應片面強調“資本輕課税”。針對金融供給側結構性改革的税法應對之策，湯教授建議：第一，制定符合税收負擔能力的税法規則，充分考慮金融機構的税收負擔；第二，消除金融產品税負差異，實現公平税負；第三，將税收待遇與投資期限掛鈎，以鼓勵長期投資；第四，明確課税規則，減少金融市場的税收風險；第五，消除跨境投資的重複徵税。

中國政法大學財税金融法研究所所長、民商經濟法學院翁武耀教授發言的主題為“數字經濟對税收法制改革的影響”。翁教授首先對數字經濟的概念、特點、意義及其影響進行了全面闡述，指出數字經濟的特徵在於以數據為生產要素。翁教授強調，現行税收法制可能無法適應數字經濟，因此需要考慮是否引入新税種或新徵税措施來回應數字經濟的影響。對此，翁教授提出以下建議：第一，在已有的主體税種下完善對數字經濟的徵税規則；第二，謹慎引入新的税種，不改變直接税為主的税制結構改革方向；第三，對內總體上扶持數字經濟發展。

北京工商大學法學院教授、財税法研究中心主任郝琳琳發言的主題為“家族信託的税法規制與財富傳承”。郝教授通過分析典型案例，提出在促進金融高質量發展的新時代，離岸家族信託除了要税務合規、架構合規免受被“擊穿”的風險，還要秉持外匯合規、刑事合規的理念，讓財富得以保護和傳承。隨後她又指出了境內家族信託所面臨的納税主體不明確、徵税客體難以界定、納税環節不清楚以及適用税率無法統一等課税問題。郝教授認為中央金融工作會議提出的“促進金融高質量發展”為規範家族信託這一財富積累機制提供了重要的思路，家族信託是一種獨具優勢的財富傳承模式，須明確其税法規範，依據實質課税、量能課税原則來分配家族信託各主體的納税義務。

中國法學會財税法學研究會副會長、中國人民大學法學院教授朱大旗對本單元學者的發言進行了總結和評議。朱教授指出，六位報告人的報告雖然問題各異、論點各不相同，但它們具有三個共同的特點：第一，選題前沿，緊扣本環節的主題“推動金融高質量發展的財税法治保障”；第二，六位報告人老中青相結合，教學單位、科研單位和實務管理部門相結合，他們的發言既有宏觀層面的探討也有微觀層面的剖析，既有理論上的闡發也有實踐案例的分享；第三，報告人的發言內容通順、條理清晰、分析透徹、觀點鮮明且富有創新性和現實的針對性。朱教授強調，金融税收法治建設是一項長期且艱鉅的任務，金融税法的研究同樣需要不斷深入和拓展。

中國法學會財税法學研究會副會長、國家税務幹部學院原院長、中國社會科學院大學税收政策與治理研究中心研究員賈紹華基於本單元的主題提出兩個問題。第一，大數據在社會發展中將發揮重要作用，特別是在税收和金融領域，通過銀税聯動，可以深入探討這種聯動能在何種程度上進行以及如何有效應用；第二，銀行作為信用機構，其核心原則是講信用。為確保銀行業健康發展並實現高質量發展，如何防止過度信用成為了一個重要問題。例如，如何防止資產擔保被多次使用，以及如何確保銀行體系的穩定性和安全性。

第二單元發言主題為“活躍資本市場、化解金融風險的税法保障”，該單元由中國法學會財税法學研究會秘書長、首都經濟貿易大學法學院周序中教授與海南華宜財經研究院執行院長賈宜正主持。

中山大學法學院楊小強教授發言的題目為“增值税法上的利息處理”。楊小強教授結合《中華人民共和國個人所得税法》、《中華人民共和國企業所得税法》、《營業税改徵增值税試點實施辦法》等法律規範，對增值税與資本性所得税進行區分，提出增值税的增值額必須有投入勞動，而資本性所得税的徵税對象為消極性所得，不對儲蓄利息徵收增值税的法理原因在於其為消極所得，而對提供貸款服務徵收增值税是因為一些觀點認為提供貸款的收費是企業提前消費的對價。楊小強教授指出，對利息的壞賬損失問題我國尚需研究。

中國民航大學經管學院勵賀林教授的發言主題為“VIE架構的全球最低税風險及其應對”。勵賀林教授以“支柱二”全球最低税中的應税規則（STTR）和全球反税基侵蝕規則（GloBE）為視角，分析全球最低税在企業繳税責任方面的作用邏輯，從最終控股母公司（UPE）的確定、居民納税人身份的確定、最低補足税的確認與繳納等方面提出VIE架構的全球最低税風險與應對辦法。

西北政法大學經濟法學院副教授席曉娟以“數字金融背景下平台經濟新就業形態的税法保障”為主題展開發言。席曉娟教授對新業態零工經濟平台的税收監管問題和法律保障進行了分析，指出新就業形態下對零工經濟平台的税務監管存在監管標準難統一、行業關鍵監管數據獲取困難、發票開具監管難度較大以及個別平台企業濫用税收優惠政策等問題。對此，應當構建以平台為主導的零工經濟監管模式，確立以平台所在地為登記地的税務登記制度，賦予平台企業税款扣繳義務，構建零工個人納税信用機制，探索平台經濟數據管税模式，深入推進協同共治新思路，將税法遵從度納入平台准入退出機制。

北京大數據協會財税大數據專委會會長、中央財經大學財税學院蔡昌教授發言的題目為“數據要素課税問題研究”。蔡昌教授以數據要素課税理論、課税規則及數據資產税制框架為結構，從勞動賦權理論、數據要素參與收入分配、公共成本分攤理論等角度論述數據要素課税的必要性和必然性，對數據資產的概念和基本特徵進行界定。蔡昌教授分別從產業數字化和數字產業化的視角闡述數據要素的課税規則，詳細分析了數據資產税制的設計原則、税制框架，最後對數據資產的税收徵管創新表達了自己的觀點。

福建師範大學法學院林烺老師發言的題目為“金融風險防控目標下的金融税制改革路徑研究”。林老師主要討論了金融税制與金融市場風險的互動關係、金融風險防控目標下的金融税收制度價值取向與立法原則、金融風險防範目標下的金融税法改革路徑。林老師指出，金融税制的建構在價值取向上應以穩定金融市場為主要目標，以平衡税收法定與自由裁量的關係、限制使用經濟實質主義為立法原則。在路徑措施上應加強投資工具的税制建設，引導資金流向實體經濟，藉助税收徵管機制提升金融監管和治理能力。

北京工商大學法學院副教授佘倩影的發言題目為“促進金融與房地產良性循環的税法保障——以土地增值税為例的分析”。佘倩影副教授以房地產金融為主題，指出計徵土地增值税的核心在於如何確定增值額，對於如何確認收入和歸集成本這一爭議焦點引發的問題聚焦於我國土地增值税的清算單位問題。佘倩影副教授從法解釋學角度對187號文在法秩序上的規範性意義進行論述，多角度分析土地增值税清算單位轉變的合理性和合法性。

中央財經大學財經研究院院長、國際税務研究中心主任曹明星教授以貨幣的數字化、信用化為背景對這一階段主旨發言進行了評議，指出對税收金融的探究為金融業、房地產業及國內外產業架構的調整機制提供了新的思路。

首都經濟貿易大學法學院教授、財税法研究中心主任何錦前分別從税權的救護與税權的讓渡、經濟人的效率與經濟人的倫理以及技術的促進和反噬三個角度對這一階段主旨發言進行了評議，指出通過税制的優化引導理性的經濟人促進經濟效率同時，在税制設計上也可考慮增加經濟人倫理的維度。

問題聚焦單元的主題是“促進財富合規積累的税法理論與實踐創新”，本單元由中國社會科學院大學應用經濟學院副院長、税收政策與治理研究中心主任李為人主持。

上海交通大學凱原法學院副教授、財税法研究中心副主任王樺宇圍繞本環節主題“促進財富合規積累的税法理論與實踐創新”分享了自己的看法。首先，王樺宇副教授從財富生命週期的視角切入，分別論述財富的形成、流轉、保有、處分四個環節中税法創新的方向；其次，他從財富分類的視角出發，針對家庭財富、企業財富、社會財富、國家財富四種財富類型，分析如何通過税制的合理安排達到均衡效果，並強調其中家庭財富作為落腳點的重要地位；最後，他從財富成長方式的角度出發，在財富的存量、流量、增量、變量四個方面提出税法創新的可能性。王樺宇副教授總結道，規範財富積累機制並不僅僅是一個所得税的問題，而是一個全税種的問題，是全税收制度、全税收文化的問題。

北京鳳台管理諮詢公司董事長、鄭州新區地方税務局税收政策法規處原處長、税收公益論壇“圃田春曉禾兑論壇”創始人李權周以“税收革命如何應對web3.0網絡經濟時代”為主題，深入剖析了農業時代、工業時代、數字時代的税制與社會的重大變遷。李權周董事長提出，依賴加密技術的比特幣等虛擬貨幣具有去中心化的特徵，它們的出現導致財富的變遷與轉移難以偵測，對中國税制衝擊巨大，更可能引起財政失衡等風險，每位社會參與者、學術研究者須為網絡經濟帶來的變化作好充分的準備。

明税律師事務所主任武禮斌律師發言的主題為“規範財富積累中的税收問題”。武禮斌律師提出，規範財富積累在監管上需要解決三個層面的問題：立法層面應確保所有徵税行為有法可依，如投資基金費用税制衝突等問題；執法層面要保障税收徵管體系的有效運行，加大執法力度，加強納税人權益保護；在技術手段層面，徵税的便利化並不等於服務的改善，要優化涉税信息共享和税務機關的服務質量，讓更多的徵税行為市場化，使税務部門釋放更多的活力。

德勤（北京）税務與商務部資深顧問嵇峯先生以“共同富裕語境下的税收新立法前瞻”為主題分享了觀點，發言圍繞共同富裕語境下税收的三項立法的難點展開。第一，對於個人的房產税，嵇先生指出國際上房產税的三個普遍特點是“無法通過税收籌劃規避、按照評估價值計算、税源上屬地方税”，並通過虛擬案例闡述目前我國房產税執法中的困境；第二，對於遺產税，嵇先生將遺產分為登記類、留痕類、無痕類三類，指出遺產税開徵可能引發的資產無痕化風險和由此而來的徵管問題，呼籲通過法律加強規制；第三，對於棄籍税，嵇先生介紹國際做法，指出財產確認上的徵管難點並提出平衡私權保護、創新徵管方式、呼喚高水平納税人意識三點建議。

國富浩華(遼寧)税務師事務所有限公司總經理、合夥人趙紀發言的主題為“實務中私募基金增值税處理的三個問題”。一是對於契約型私募基金是否要繳納增值税的問題。私募基金的管理人應在資產運營的過程中繳納增值税，因此很多契約型的私募基金存在較大税收風險。二是對於私募基金是否享受財税管理人在基金買賣股票和債券的情形下免徵增值税的優惠政策，實務中仍存在較大爭議。三是私募基金的管理人存在着兼營情形，進項税額的轉出存在爭議。趙律師提出，可以從合規的角度進行獨立的會計核算和資金等相關監管，此時進項税額不用轉出，發生爭議時可與税務機關進行説理與闡述。

北京市民政局慈善信託研判專家、中國政法大學博士研究生黃浠鳴博士就慈善信託税收制度的優化問題進行了發言。黃浠鳴博士首先強調了慈善信託税制的優化對於財富的有序分配和傳承的重要作用。而後黃博士以案例作引，指出目前慈善信託在税收徵管、財產登記上存在的問題，呼籲加快慈善信託領域税收制度的立法。對於立法內容，黃博士也提出了四點倡議：一是要適應經濟背景，二是要注意反避税安排，三是要保持税收中性，四是要加強各部門聯動。

北京工商大學法學院講師杜津宇發言的主題為“規範財富積累比較法視野下直接税的問題研究”。首先，規範財富積累機制和調節收入是有區別的，中國的財富積累既有新富人羣，也有代際傳承問題。其次，一次分配可以按照生產要素分類為勞動要素、資本要素、管理要素，添加了新的數據要素。數據要素是偏資本化的，在資本在分配的時候，要鼓勵資本以勞動要素分配，而非以資本要素來分配。最後，杜津宇老師提出，可以把體力勞動要素和腦力勞動要素進行分割，統一在直接税體系當中，建設一個以規範財富積累機制目標下税收制度。

中國社會科學院財經戰略研究院財税法案例研究中心主任滕祥志對本階段七位專家的觀點進行了總結和評議，並對本階段發言人的發言內容進行了高度肯定。滕主任提出，在資本税收相關税法規則中，如何調整平等主體的法律待遇是未來亟待解決的問題。

論壇最後，郝琳琳教授攜全體會務組成員對與會的各位領導、專家和同學表達了感謝。同時，郝教授還向各位嘉賓發出邀約，期待明年與學者們在第六屆金融税法高峯論壇上再會。