全球最低企業税協議取得進展 美企獲部分寬限 - 《華爾街日報》

經濟合作與發展組織解釋了美國税制將如何與其他國家實施的最低税率相互影響。圖片來源：Francois Mori/Associated Press華盛頓——美國曾敦促其他主要國家同意協調全球企業税上調。如今，國際官員們正推進其增税計劃，同時暫緩對美國企業的部分增税，以期促使美國實施該協議。

經濟合作與發展組織週四詳細説明了美國税制將如何與歐盟、英國、韓國等國實施的最低税率相互影響。這些規則為美國企業提供了截至2025年的部分緩徵期。儘管如此，美國企業在海外仍可能面臨更高税負。

美國在2021年贏得了國際社會對全球最低税率的支持，這是拜登政府的優先事項。但政府未能推動該計劃在國會通過，國會尚未通過立法確保美國企業在每個運營國繳納至少15%的税率。

經合組織週四表示，計劃在2025年底前重新評估形勢，這一時間線與美國立法日程相吻合。美國議員預計將在那年處理重大税收立法，屆時關鍵税收條款將到期，但他們預計在此之前不會有太大動作。

“這很可能反映出其他國家對我們延遲實施的容忍度是有限的，”福特漢姆大學法學教授麗貝卡·凱薩爾表示，她曾在財政部任職期間參與談判該協議。“國會將面臨一個十字路口。”

眾議院籌款委員會主席、密蘇里州共和黨人傑森·史密斯表示，經合組織的協議在國會沒有前進的道路，並稱該協議可能會讓外國獲得美國的税收收入。

“拜登政府不能凌駕於憲法賦予國會的唯一税收立法權之上，也不能將這一權力交給外國官僚，”他説。“我們將拒絕所有以犧牲美國工人和家庭利益為代價、讓外國受益的提議。”

多年來，各國一直在努力尋找一種協調一致的跨國企業徵税方案，以增加税收收入，並堵住企業在低税收地區登記利潤的能力。

根據財政部長珍妮特·耶倫談判達成的國際協議，各國同意對本國公司徵收15%的最低税率，並在這些公司經營的每個司法管轄區適用。因此，舉例來説，法國將要求一家法國公司為其在英國、美國和其他任何地方的業務繳納至少15%的税。

財政部長珍妮特·耶倫曾在民主黨控制眾議院和參議院時推動國會通過15%的國際最低税率。照片：Waldo Swiegers/彭博新聞該體系設計有內置的後備機制，一旦達到關鍵數量的國家參與便會生效。若某國未對本國企業徵收15%的税率，其他國家則有權對這些企業補徵税款。例如，若某美國公司在愛爾蘭僅繳納5%的税，愛爾蘭可提高税率，或該美國公司運營的其他國家可要求補繳税款。

經合組織的規則為美國企業提供了部分緩衝措施，但並未覆蓋全部情況。

“各國正在做的是保護自己的税基，“會計師事務所安永的國際税務主管Jason Yen表示。

美國實行兩種企業最低税制，但現行税制與其他國家正在實施的協調體系並不完全契合。這可能導致美國企業面臨比外國競爭對手更高的税負——而這些税款將流入外國政府。

代表美國大型企業的全國對外貿易協會的Anne Gordon表示，即便在經合組織發佈指南後，企業仍存在一些擔憂。

財政部長耶倫和拜登政府官員曾推動國會通過15%的全球最低税法案，當時民主黨控制着參眾兩院。但由於共和黨人的反對以及西弗吉尼亞州民主黨參議員Joe Manchin在民主黨微弱優勢的參議院中的阻撓，該努力未能成功。在當前共和黨掌控眾議院的情況下，法案通過的前景更加渺茫。

民主黨參議員喬·曼欽反對15%的全球最低企業税。圖片來源：朱莉婭·尼金森/祖瑪通訊社曼欽的擔憂之一是美國提高税率而其他國家不跟進。由於匈牙利的反對，該協議一度在歐盟擱淺。但如今，許多大國正着手實施新税制。

經合組織新規明確了美國企業海外收入現有10.5%最低税率（即全球無形資產低税收入税）如何與各國新税制銜接。美國企業用GILTI抵免其他國家税負越多，需向外國繳納的税款就越少。凱薩爾女士表示，週四公佈的規則提供了相對寬鬆但臨時的計算方案。

普華永道的奇普·哈特上週在税務會議上表示，與去年民主黨提案通過的情形相比，許多美國企業最終可能面臨更不利局面。

曾在特朗普政府擔任財政部高級官員的哈特指出：“歸根結底，我不認為美國能説服其他國家不對其實施財政部自己談判同意的税制。現在就該開始考慮通過立法妥善解決這些問題。”

週四發佈的經合組織規則還就美國低收入住房和可再生能源税收抵免如何與新體系相互作用提供了一些明確説明。

“我們歡迎就關鍵技術問題達成的這一指導，它將為綠色能源税收激勵提供確定性，支持協調結果，並提供利益相關者所尋求的額外明確性，“財政部税收政策助理部長莉莉·巴徹爾德説。

寫信給理查德·魯賓，郵箱：[email protected]

刊登於2023年2月3日印刷版，標題為《全球税收協議為美國公司制定規則》。