加密貨幣審計監管缺失引發對PCAOB權威的質疑——《華爾街日報》

公眾公司會計監督委員會正被呼籲成為對加密貨幣公司審計師實施監管的機構。圖片來源：Alyssa Schukar/華爾街日報儘管大多數加密貨幣業務不在其管轄範圍內，公眾公司會計監督委員會仍被呼籲成為對加密貨幣公司審計師實施監管的機構。

美國的加密貨幣基本處於監管真空，使投資者面臨市場操縱和欺詐風險，且多數加密貨幣交易所為私營企業，因此無需提供經審計的財務報表或向美國證券交易委員會提交報告。

此外，許多加密貨幣公司缺乏審計監管框架。

美國證交會（PCAOB的上級監管機構）正在審查加密貨幣公司在FTX破產事件後如何使用審計機構報告。該機構特別關注所謂的儲備金證明報告——這類報告旨在證明平台持有足以覆蓋客户資金的資產。

“這就像蠻荒西部，沒人要求對財務報表進行審計，也沒有人規定儲備金證明報告應適用的標準，“巴魯克學院會計學教授、PCAOB前首席審計師道格拉斯·卡邁克爾表示，“當投資者拿到審計報告以為獲得了保障，實則不然時，這就是個大問題。”

諸如幣安控股有限公司、Kraken和Crypto.com等私營加密貨幣交易所已加強圍繞這些報告的準備工作，但這些報告並非全面審計。此外，與其他私營交易所不同，FTX旗下多個部門在該加密貨幣交易所崩潰前，已獲得審計機構Armanino LLP和Prager Metis CPAs LLC的全面審計。

美國公眾公司會計監督委員會（PCAOB）在其官網上列出了包括Prager Metis和Armanino在內的註冊審計公司的檢查報告。

PCAOB負責制定審計標準、檢查審計工作並對審計公司進行紀律處分，該機構表示其僅能監督上市公司和在SEC註冊的經紀交易商的審計。然而，該監管機構在2019年成立了一個檢查小組，專注於包括加密貨幣領域在內的新興審計風險。

“PCAOB將加密貨幣相關檢查作為優先事項，並致力於嚴格執行我們的標準，包括對註冊經紀交易商的審計，”發言人肯特·邦漢姆表示。

這些措施對俄勒岡州民主黨參議員羅恩·懷登和馬薩諸塞州民主黨參議員伊麗莎白·沃倫來説還不夠。在上個月給PCAOB主席埃裏卡·威廉姆斯的一封信中，他們表示該監管機構忽視了加密貨幣公司審計師的可疑做法。立法者引用了PCAOB的規定，要求註冊會計公司在準備任何審計時必須符合監管機構的標準，即使被審計公司不在監管機構的管轄範圍內。

前美國證券交易委員會（SEC）委員赫斯特·皮爾斯的法律顧問、現專注於加密貨幣監管的Steptoe & Johnson LLP律師事務所合夥人科伊·加里森表示，他們的觀點忽視了PCAOB的法定權限，且該監管機構並未採納此類做法。

一位參議院助理反駁稱，PCAOB"有責任確保其註冊審計師對加密貨幣公司實施與其他公司同等的審查標準，否則將喪失公信力”。

會計師和學者指出，存在多種強化PCAOB加密貨幣監管的可行方案。

部分會計師認為，將中心化加密貨幣交易所歸類為經紀交易商是準確的，SEC可通過規則制定程序將其指定為此類機構，從而使其審計納入PCAOB監管範圍。加里森先生表示，這需要SEC通過規則制定程序將加密資產歸類為證券。

SEC主席加里·根斯勒曾表示，大多數加密代幣均屬於該機構管轄範圍內的證券，應當遵守投資者保護法。但他也指出，許多加密公司是未在SEC註冊的經紀交易商。根斯勒還表示，部分加密中介機構可能需要像共同基金和經紀商那樣同時在SEC和商品期貨交易委員會註冊。SEC對此拒絕置評。

PCAOB的博納姆先生表示，經紀交易商註冊權限屬於SEC。“PCAOB歡迎根斯勒主席的表態，並已做好準備將新註冊的經紀交易商納入檢查範圍，這是我們優先推進加密貨幣監管的整體工作的一部分。“他説道。

2011年，在《多德-弗蘭克法案》擴大授權後，美國公眾公司會計監督委員會（PCAOB）啓動了對經紀交易商審計的臨時檢查計劃。博納姆先生表示，該計劃雖仍屬臨時性質，但運行良好，是PCAOB檢查工作的重要組成部分。根據PCAOB去年8月發佈的年度報告，經紀交易商審計的缺陷率仍"高得令人無法接受”。

會計學教授們指出，若國會着手修訂2002年創立該監管機構的《薩班斯-奧克斯利法案》，審計監管機構的權力或將擴大——這可能允許PCAOB註冊的審計事務所對非上市公司審計時採用PCAOB標準。

明尼蘇達大學會計學教授、加密軟件公司Ledgible Inc.税務會計與政策首席顧問Vivian Fang表示，該提議原則上是個好主意，但國會可能不會進一步擴大PCAOB權限，且監管機構很可能沒有足夠資源應對由此激增的工作量。

她補充道，PCAOB資金來源於上市公司和經紀交易商，若權限擴大還將向私營企業收取費用，但"我不確定PCAOB目前是否準備好迎接這一挑戰”。

馬薩諸塞大學阿默斯特分校會計學助理教授、前PCAOB經濟研究員安德魯·基託認為，即使加密貨幣審計監管可能改進，也未必能杜絕行業欺詐：“即便審計師面臨更嚴格的監管，個人仍存在強烈動機試圖逃避審計。”

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