小企業因研發抵扣變更面臨大額税單 - 《華爾街日報》

勞拉·林恩·岡薩雷斯原本預計今年能獲得退税，因為她的兩人數據可視化公司虧損了3萬美元。然而她表示，現在卻面臨10萬美元的聯邦税單，金額幾乎等同於她2022年的年薪。

岡薩雷斯的困境源於2017年税法中的一項條款，該條款目前開始生效。它要求企業將研發成本抵扣分攤到五年內，而非立即全額抵扣。

對許多生物科技公司、合同製造商和軟件企業而言，新規意味着在即將申報的税表中，它們將失去大部分支出的抵扣資格。這使得一些2022年收支平衡或虧損的企業，在税務層面被認定為盈利——並發現需要向美國國税局繳納税款。

對於諾斯羅普·格魯曼公司、Moderna等大型企業，這一變更是現金流挑戰，即便國會不採取行動，數年後壓力也會緩解。但對無法動用儲備金或難以借款的中小企業而言，這構成了更大障礙。

加州奧克蘭數據可視化公司Dynamoid創始人勞拉·林恩·岡薩雷斯圖片來源：託比·萊弗斯來自加州奧克蘭的岡薩雷斯在一月首次注意到該問題。税法對研發費用的定義寬泛，包含軟件開發，而她的公司接受聯邦研究資助——這種情況正給許多企業帶來複雜影響。

“我給會計發了郵件，她回覆説‘哦，這情況確實不太妙’，”岡薩雷斯女士表示，“這太荒謬了，所以大家當時都覺得‘離譜到不可能是真的’。”

由於加州遭遇自然災害，她的納税截止日期被延至十月，她希望這段時間足夠讓國會修改税法。若無法實現，她認為Dynamoid有限責任公司的最佳方案是與美國國税局制定分期付款計劃。但這將影響她為18個月大的兒子支付日託費用的能力。

國會在2017年税法中調整研發費用抵扣條款，旨在為降低企業税率籌措資金。雖然2022年生效日期已明文規定多年，但許多企業主和會計師原以為國會會在生效前修改法律。

“你可以反覆解釋，也可以不斷舉例説明。但只有看到應繳税款數字時，人們才會真正感到震驚，”費城瑪澤會計師事務所合夥人威廉·庫爾曼説，“最近我不得不與許多客户進行艱難對話，他們根本無力在4月15日前湊齊這筆錢。”

根據2017年的立法測算，將政策調整設置在2022納税年度實施，能在評估聯邦預算效應的十年窗口期內增加財政收入。這是因為該條款預計會促使企業在此期間提前繳納税款，同時將抵扣項移出預算窗口期。預計增加的1200億美元税收收入，約相當於企業税率降低1個百分點。

兩黨議員如今都同意撤銷這項變更，但在具體操作方式上陷入僵局。民主黨人指出，是共和黨人制定了導致該問題的法律，並在沒有一張民主黨贊成票的情況下通過了該法，因此堅持要將這項企業税立法與擴大兒童税收抵免掛鈎。

“我們討論過一種平衡的方式，“參議院財政委員會主席、俄勒岡州民主黨人羅恩·懷登(Ron Wyden)説，他表示本週已與州內受影響企業會面。“我願意聽取建議。我們必須解決這個問題。”

參議院財政委員會主席羅恩·懷登表示，對於如何撤銷研發費用抵扣變更持開放態度。圖片來源：Drew Angerer/Getty Images共和黨人表示，民主黨主張的變革——特別是對無收入或低收入家庭的補貼——會削弱工作積極性。

拜登總統的預算案未提及該條款。相反，他提議取消出口商税收優惠，並將所得資金用於未明確説明的研發激勵措施。

就在立法者爭論不休時，企業正在盤算如何在四月中旬前繳納税款。有些企業可能選擇借款，另一些則可能賭一把——暫不繳税並寄望國會盡快解決問題。

“今早這個消息像磚頭一樣砸中了我，“CWMF公司總裁兼首席執行官卡米·米克(Carmie Mick)週四表示。這家位於明尼蘇達州韋特帕克的企業為瀝青廠生產定製部件，目前正處於擴建階段。

米克女士原本預計要為380萬美元的收入繳納約58萬美元的聯邦和州税。然而，她現在面臨的是440萬美元的税單，並且不確定該如何應對。

第一年的壓力最大。根據美國國税局的規定和會計慣例，公司在其2022年的納税申報表中只能扣除其2022年國內研發成本的10%，其餘部分將在未來幾年分攤。

以一家收入100萬美元、研發成本50萬美元、其他可扣除費用50萬美元的公司為例。根據2021年的税法，該公司將沒有利潤，其所有者無需繳納所得税。但在2022年，它只能扣除5萬美元的研發成本，其所有者將為45萬美元的收入繳税。公司可以通過研發税收抵免來抵消部分成本，但也可能面臨更高的州所得税。

“這100%會阻止我在未來三年內繼續發展，”威斯敏斯特工具公司的財務總監科爾比·庫姆斯在談到家族企業的税單時表示。“我認為，這是我見過的最糟糕的法案，”庫爾曼先生説，他在研究税收激勵方面與企業合作了20多年。“我的意思是，有很多糟糕的法案。但這是最糟糕的，因為它完全違背了你希望法案的初衷。”

對於威斯敏斯特工具公司的首席財務官科爾比·庫姆斯來説，研發費用變更導致2022年的税率從2021年的12%飆升至171%。他表示，他正在為他的家族企業考慮艱難的選擇，該公司在康涅狄格州普蘭菲爾德擁有35名全職員工。威斯敏斯特工具公司為醫療、航空航天和消費品行業設計、測試和建造注塑系統，並在改進製造工藝的過程中進行研究。

“我正面臨一筆天文數字般的税款賬單，這絕對會阻礙我在未來三年內的任何業務擴展，”他表示，“我所有的資本支出計劃瞬間化為泡影。”

布魯爾科技公司（位於密蘇里州羅拉市，專注於芯片及其他微型設備材料與工藝研發）的政府項目總監多伊爾·愛德華茲指出，這項法案似乎與政府提升美國競爭力及推動科學進步的整體目標背道而馳。

“我們原以為國會將設法修正這一問題，因此並未真正制定應對計劃。從戰略規劃角度而言，我很遺憾這麼説，”愛德華茲先生表示，“為了保持競爭力，我們願意且渴望進行投資，但當前政策似乎反而在懲罰我們的投資行為。”

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本文刊登於2023年3月18日印刷版，標題為《突增税單重創小型企業》