醫療費用抵扣：當游泳池成為減税項目——《華爾街日報》

家用電梯。特殊需求學校的學費。輔助生活費用。甚至游泳池。

當這些項目符合税法規定的醫療支出條件時，相關費用可以抵扣税款，但許多美國人並不知曉這一點。

美國註冊會計師協會高級職員梅蘭妮·勞裏森最近讓一位朋友感到意外，這位朋友正在為殘疾配偶安裝家用電梯，勞裏森指出這可能有資格享受醫療費用抵扣。

“她説，‘我完全不知道，’聽到後鬆了一口氣，”勞裏森女士説。

游泳池的抵扣讓西弗吉尼亞州亨廷頓的註冊會計師傑弗裏·波特的一位客户感到驚訝。幾年前，當這位客户提到他正在按照醫生的建議為一位患有慢性病的家庭成員安裝一個封閉式游泳池時，波特告訴他，如果有正確的文件，這可能是可以抵扣的。

波特先生説，淨抵扣額超過了10萬美元，並且在美國國税局的審計中得到了確認。“這是我收到的最快的審計信。但我帶着文件去了國税局辦公室，大約一小時後出來，沒有任何變化，”他補充道。

根據美國國税局的最新數據，2020年約有400萬申報者在附表A中抵扣了醫療費用，而抵扣抵押貸款利息的約有1200萬，慈善捐贈的約有1300萬。儘管如此，平均醫療費用抵扣約為2萬美元，而且很可能是在税收減免特別受歡迎的時候。

許多申報者因為兩個限制而無法享受這一税收減免。一是需要在附表A中逐項列出抵扣項目，而不是採用標準抵扣。二是費用必須超過調整後總收入（AGI）的7.5%才有資格抵扣。

因此，如果一對夫婦的調整後總收入（AGI）為20萬美元，他們只能扣除超過1.5萬美元的合格醫療費用。（AGI列在2022年1040表格的第11行，包括工資、自營職業收入和投資收入，但不包括標準扣除或分項扣除。）

由於醫療費用扣除並不常見，一些符合條件的納税人可能並不瞭解它——或者不瞭解它適用的廣泛費用範圍。允許扣除的費用遠遠超出保險覆蓋的範圍，可以進一步增加扣除額。

一個很好的例子：特殊教育學校的費用。位於馬里蘭州和北弗吉尼亞州的西耶納學校為200名有學習差異（如閲讀障礙）的學生提供服務，其4.8萬美元的全部學費都符合醫療費用的條件。

但西耶納的家長可以扣除的不僅僅是學費。醫療費用還包括專業測試費用以及學生往返學校的交通費用。西耶納的招生主任貝卡·阿特金森向家長提供來自CPA的這些信息。

“我們向那些緊張的家長保證這是合法的——只要保留好記錄，”她説。

對於那些醫療費用不足以達到扣除標準的納税人來説，瞭解哪些費用符合條件仍然是個好主意。這是因為允許扣除的費用也適用於靈活支出賬户和健康儲蓄賬户的報銷，但沒有7.5%的AGI門檻。

一份10頁的合格醫療和牙科費用清單包含在 IRS出版物502中。以下是更多需要了解的信息：

可抵扣項目

根據美國國税局規定，符合條件的花費必須用於"診斷、治癒、緩解、治療或預防疾病"，且"主要目的是減輕或預防身體/精神缺陷或疾病"。這些費用必須未經報銷，不允許重複申報。

可抵扣費用包括：繃帶、吸乳器、導盲犬、醫學會議、隱形眼鏡（及護理液）、毒癮治療、肥胖治療、化療後假髮、心理治療、假牙、戒煙課程、養老院及輔助生活護理、特殊教育學費等。

不可抵扣項目

包括但不限於：改善外貌的整容手術（如植髮）；提升整體健康的健身會費或減肥計劃；喪葬費用。

除胰島素外，非處方藥物不可抵扣。

資本性支出

國税局列出了無需評估即可抵扣醫療費用的住宅改造項目，如入口坡道、扶手、加寬門框等。

對住宅產生永久增值的改造（如電梯或游泳池），納税人需評估增值部分並從抵扣額中扣除相應金額。

保險費

通常未報銷的醫療保險費（含聯邦醫保B/D部分）可抵扣。但已獲得税收抵免或已抵扣的保費除外。

長期護理保險費的抵扣限額按年齡劃分，2023年71歲及以上人羣最高可申報5,960美元。

替代醫學療法

沃爾特斯·克魯沃税務分析師馬克·拉斯科姆表示，許多療法已獲認可，包括針灸和納瓦霍治癒儀式。

2017年，税務法庭法官批准一名被告知手術風險極高的嚴重脊柱疾病患者，抵扣約3萬美元用於"能量治療"（一種替代醫學形式）的費用。納税人向法庭保證這些治療大有幫助，並提供了證據。

“醫療被扶養人”相關費用

一項鮮為人知的法規可為贍養並支付老年親屬等他人醫療費用的納税人提供優惠。即使被扶養人年收入超過數千美元（使其不符合税收被扶養人資格），支付醫療費用的報税人仍可在自己的申報表中抵扣這些支出。

美國國税局發言人指出，這項政策有個有利的靈活條款：費用支付者通常可在實際支付年度申請抵扣，即使該費用是多年前產生的。

交通與住宿費用

為接受治療產生的飛機、巴士、出租車、火車或自駕車費用均可抵扣。自駕者既可選擇抵扣部分實際費用，也可選擇按統一里程費率計算。2023年標準為每英里22美分，遠低於商用車輛每英里65.5美分的抵扣標準。

住宿費用同樣可抵扣。長期執行的標準為患者每晚50美元，外加一名陪護人員50美元。

如同所有税務事項，請妥善保留這些費用的完整記錄。

聯繫勞拉·桑德斯請致信 [email protected]

本文發表於2023年3月18日印刷版，標題為《當游泳池成為税務抵扣項時》