新企業最低税或令部分公司因一次性舉措陷入困境——《華爾街日報》

華盛頓的美國國税局大樓。15%的企業最低税適用於三年平均報告收入至少10億美元的公司。圖片來源：ERIN SCOTT/REUTERS一項新的企業最低税正引發部分企業的擔憂——諸如出售業務部門等一次性活動可能使其跨越徵税門檻，而這些公司在正常情況下本不符合納税條件。

今年年初生效的15%企業最低税適用於向股東報告三年平均收入至少達10億美元的美國企業。更重要的是，一旦企業被納入徵税範圍，即使利潤下降也將持續適用該税種，除非滿足特定條件（如政府認定某企業不應受最低税約束）。

部分企業高管和公司（如CenterPoint Energy公司和American Water Works公司）正提出關於"非經常性項目"的特殊問題：雖然持續經營業務未達徵税標準，但出售業務部門導致平均利潤突破10億美元門檻。

普華永道會計師事務所全國税務辦公室聯合負責人Rohit Kumar表示，超過10億美元門檻的企業可申請減免最低税，但目前該流程具體形式仍不確定。“這有點像’加州旅館’效應——一旦成為適用企業，就永遠是適用企業。“庫馬爾先生表示。

去年隨着《通脹削減法案》這一涵蓋氣候、醫療和税收的法律簽署，這項税收可能為併購交易中的買賣雙方帶來複雜情況，税務顧問們表示。

最低税要求達到10億美元門檻的公司，根據現行税法規定的21%企業所得税税率，以及基於其賬面或財務報表收入的15%税率，分別計算應納税額。法律規定企業需按兩者中較高者繳税。

民主黨人將這項條款針對那些利潤豐厚但税負相對較低的大型企業。為國會提供無黨派税收立法分析的聯合税務委員會預測，該税種未來十年將籌集約2220億美元。

美國國税局和財政部在去年12月底及今年2月發佈了關於最低税適用性的臨時指引。早期指引解決了諸如分拆、剝離或拆分交易如何影響企業是否達到10億美元門檻等問題。但不確定性仍然存在，企業、審計機構等正密切關注後續指引，部分機構近期提交意見書，敦促政府明確非常規事件對税收適用性的影響。

意見提交者要求政府就諸多問題作出説明，包括在判定企業是否適用該税時如何考量境外税款及未實現損益。部分企業還擔憂非常規事件會使其被納入徵税範圍。

美國水務公司税務副總裁梅麗莎·丘洛在3月16日一份關於税收適用性的指導請求中指出，該公司於2021年12月出售了部分子公司的股權，總額約為12.75億美元。她表示，這帶來了7.48億美元的税前收益，這一異常情況顯著提高了公司當年的税前賬面收入，可能"不公平地"使其面臨最低税率。

丘洛女士解釋道，這是因為目前政府尚未出台指導文件，允許公用事業公司在判定是否達到10億美元門檻時扣除這筆出售收益——儘管該公司已就該交易繳納了聯邦所得税。

“在缺乏進一步指導的情況下，根據現行法規和行政指引，美國水務公司可能會因其一次性非經常性收益，比基於正常經營性業務更早被不公平地認定為適用企業。“她補充道。

與此同時，電力與天然氣公用事業公司CenterPoint在2020至2022年這三年最低税率判定期內出售了兩項業務。該公司在3月15日的意見書中指出，這些交易產生了大量賬面和税務收益（CenterPoint已繳納常規企業所得税），很可能使公司適用最低税率。

CenterPoint能源公司在三年判定期內出售了兩項業務。照片：Callaghan O’Hare/彭博新聞“雖然三年測試可能排除那些經歷異常盈利激增或重大虧損的公司，但CenterPoint的案例表明，在沒有額外調整的情況下，三年測試既非有效也非公平的標準來衡量企業是否應適用[最低税率]，”該公司表示。

企業要求政府在判定是否適用最低税時，將非經常性業務出售等特殊事件排除在外。CenterPoint Energy和美國水務公司除向政府提交的回應外拒絕進一步置評。

美國財政部未就如何具體回應額外指引請求發表評論。一位財政部官員表示，即將出台的税收提案將提供明確説明。

當被問及政府計劃如何回應關於特殊項目等實質性問題的指引請求時，美國國税局將問題轉給了財政部。

部分商業團體已提出解決方案。商業圓桌會議在3月20日的意見書中建議，政府可通過允許企業從三年平均值中剔除一年數據（僅用兩年數據判斷是否達標）來解決非典型收入激增問題。這個由美國多家大型企業高管組成的團體表示，若單次交易不能反映企業持續財務狀況，將其納入計算將導致‘扭曲’。

畢馬威會計師事務所華盛頓國家税務業務負責人馬克·霍芬伯格表示，一些公司認為異常事件不能準確反映企業規模，在計算公司是否達到門檻時不應納入考量。他進一步指出，將業務出售所得現金分配給股東會導致公司規模收縮，因此在門檻測試中相應調減財務報表收入可能是合理的。

但霍芬伯格稱，政府迄今未表現出對豁免異常事件的傾向。“非正式溝通中，政府官員告訴我們’確實理解會有異常事件發生，但這正是我們制定三年平均規則的原因’"。

聯繫本文作者詹妮弗·威廉姆斯-阿爾瓦雷斯，郵箱：[email protected]