美國監管機構稱對中國公司的審計存在嚴重缺陷——《華爾街日報》

美國公眾公司會計監督委員會(PCAOB)負責監督那些審查在美國上市的公司財務報表的審計公司。圖片來源：Alyssa Schukar/華爾街日報美國公眾公司會計監督委員會在其對中國內地和香港的首輪檢查中發現了重大審計缺陷，稱畢馬威(KPMG)和普華永道(PricewaterhouseCoopers)的當地分支機構在該地區對美國上市公司的審計未達標。

美國審計監管機構去年秋天完成了對中國內地審計公司的首輪檢查，此前多年中國監管機構以國家安全擔憂為由拒絕接受此類審查。在PCAOB工作人員從香港返回後，該監管機構在12月表示，它獲得了完全的權限來檢查這些公司。

根據2020年簽署的一項美國法律，如果200多家中國公司的審計機構連續三年無法接受PCAOB的檢查，這些公司將面臨從美國證券交易所退市的風險。PCAOB有效進行檢查的能力為這些公司重新啓動了三年退市倒計時，後來在12月下旬國會通過立法後，這一時間框架被縮短為兩年。

這次具有里程碑意義的行程包括對兩家會計公司——中國內地的畢馬威華振會計師事務所(KPMG Huazhen LLP)和香港的普華永道(PricewaterhouseCoopers)——的八家公司審計進行檢查，其中包括國有企業和在敏感行業運營的企業。PCAOB的檢查小組選擇由某家審計公司完成的某些審計進行審查。其檢查報告中沒有指明被審查審計所涉及的公司。

美國公眾公司會計監督委員會（PCAOB）主席埃麗卡·威廉姆斯表示，該機構已啓動對中國大陸和香港其他公司的現場檢查工作。到今年年底，PCAOB計劃完成對由內地審計機構審計、在美上市公司總市值99%的審計檢查，較去年檢查覆蓋率40%有所提升。此次檢查將涵蓋安永和德勤的本地分支機構以及其他中國公司。

PCAOB已開始對中國大陸和香港其他公司進行現場檢查，如圖所示。圖片來源：Tyrone Siu/REUTERS週三，PCAOB發佈的檢查報告顯示，畢馬威的審計缺陷率為100%，即所審查的四項審計均存在問題。普華永道的審計缺陷率為75%，四項審計中有三項存在問題。威廉姆斯稱，PCAOB認為這些缺陷達到了"不可接受"的程度。

例如，畢馬威在對某未具名客户公司的審計中發現了日記賬存在舞弊風險。但PCAOB指出，該事務所對客户日記賬的測試不充分，因其僅針對符合舞弊標準的特定日記賬條目實施程序。監管機構表示，畢馬威缺乏將測試範圍限定在這些日記賬條目上的合理依據。

“發現如此多缺陷的事實恰恰證明檢查程序是有效的，現在我們可以着手追究事務所責任並提升審計質量，這正是我們將要開展的工作。“威廉姆斯説道。

普華永道香港表示，正與美國公眾公司會計監督委員會(PCAOB)合作解決所提出的問題，作為其持續改進承諾的一部分。該公司稱：“儘管PCAOB提出了若干問題，但報告也指出，在所檢查的審計項目中，沒有發現任何財務報表意見存在錯誤的情況。“該公司還表示，將繼續投資提升審計質量。

畢馬威華振會計師事務所表示認可PCAOB的檢查結果，並已採取措施解決發現的問題。“審計質量是我們的立身之本，我們將持續在創新、技術、人才和培訓方面加大投入，打造更強大、更具韌性的審計業務。“畢馬威華振表示。

PCAOB主席威廉姆斯女士指出，在中國審計中發現的眾多潛在缺陷，與該機構在全球其他首次檢查中的發現一致。

負責監管所有為在美國公開交易股票的公司審查財務報表的會計師事務所的PCAOB，曾於2006年對巴西和智利進行了首次檢查。PCAOB網站顯示，四大會計師事務所在巴西的分支機構首次檢查平均缺陷率為73%，智利分支機構為75%。根據最新檢查報告，這些比率已分別降至42%和25%。

PCAOB不僅對會計師事務所進行檢查和制定審計標準，還會對違規行為（不一定與檢查相關）進行紀律處分。目前尚不清楚PCAOB是否會對新受檢的會計師事務所採取任何執法行動。

審計缺陷的出現正值美國公眾公司會計監督委員會(PCAOB)及其監管機構美國證券交易委員會(SEC)在過去一年對多家涉及中國審計業務的公司處以罰款。SEC去年對德勤的中國分支機構德勤華永會計師事務所處以2000萬美元罰款，稱該事務所將部分審計工作外包給其受聘獨立審查財務報表的公司。PCAOB在3月份表示，對會計師事務所Friedman LLP處以10萬美元罰款，因其在12家在華運營的上市公司審計中未能合理監督未註冊的中國公司。

中國監管機構正在加強其他措施以提高審計質量。中國財政部和其他監管機構上週發佈規定，要求國有企業和中國上市公司連續聘用同一家審計機構不得超過八年，此舉旨在解決審計師獨立性的潛在問題。監管機構允許在特定情況下延長兩年。

中國財政部在3月份還暫停了德勤中國分支機構三個月的業務，理由是其在國有資產管理公司中國華融資產管理股份有限公司的工作中存在"嚴重審計缺陷”。

美國對一家公司連續審計上市公司的年限沒有限制。PCAOB上次考慮此類舉措是在2014年，但高管和董事會成員擔心這可能導致審計質量下降。

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