提交2022年修正税表？這些事項需注意 - 《華爾街日報》

美國國税局預計2023年將收到近460萬份紙質和電子版修正税表。插圖：米克爾·賈索如果你發現今年早些時候或前幾年提交的納税申報表有誤，那麼你可能加入了一個非常龐大的羣體。每年，數百萬人會提交修正税表以更正原始申報表中的錯誤或遺漏。

湯姆·赫爾曼插圖：華爾街日報但税務專家警告，如果你決定提交修正税表申請退税，請做好心理準備——可能需要經歷異常漫長且令人沮喪的等待才能收到美國國税局的回覆。疫情過後，國税局仍在艱難應對大量積壓的税表處理工作及其他問題。

美國國税局發言人埃裏克·史密斯表示，修正税表的處理時間可能仍超過20周。“幾年前，處理時間通常在12至16周之間。”

史密斯補充説，納税人應"記住，修正税表的原因多種多樣，因此即使在正常情況下，較長的處理時間也可能與修正的具體情況有關，而非處理積壓所致。"

加州比佛利山莊Hochman Salkin Toscher Perez律師事務所管理合夥人史蒂文·託舍爾表示，部分納税人"仍在等待本應一年多前就發放的退税款"。

史密斯表示，美國國税局在2021日曆年度收到了略超過580萬份修正申報表。這也是納税人首次可以完整選擇紙質或電子方式提交的年度。“我們估計2022日曆年度修正申報總數有所下降，“他説，“並預測2023日曆年度將進一步減少，預計2023年紙質和電子修正申報表總數將降至約460萬份。”

除了預期延遲外，以下是為計劃提交2022納税年度或更早年度修正申報表的納税人提供的一些建議。

採用電子申報方式

史密斯指出，自2020年起美國國税局已允許電子提交1040-X表格。因此首個支持電子修正的納税年度是2019年。“但若要電子修正，原始申報表也必須是通過電子方式提交的。對於符合條件的納税人，我們目前可接受2020、2021和/或2022年度的電子修正申報，“他補充道。

託舍爾和其他税務專家一致認為，只要條件允許，提交修正申報表的最佳方式就是電子申報。

直接存款選項

今年早些時候，美國國税局宣佈首次允許電子提交修正申報表的納税人選擇直接存款方式接收退税款。此前，電子提交修正申報的納税人只能通過紙質支票獲得退款，“這一步驟延長了修正申報流程的處理時間”。

一些重要的細則：“此選項僅適用於電子提交的修正申報表，”史密斯説，且僅限於2021納税年度及以後。

另一方面，若修正申報表顯示您需補繳税款，國税局提供了多種支付方式（參見其官網“繳税”頁面）。國税局表示接受全額或分期付款，包括分期付款計劃。但警告稱：“滯納金和利息將持續累積，直至您付清全部欠款。”

時間節點至關重要

切勿誤以為糾錯沒有截止期限而錯上加錯。根據國税局規定，申請退税或抵免的一般原則是：必須在“提交原始申報表的3年內或繳納税款的2年內（以較晚者為準”提交1040-X表格。

但存在重要例外情況。例如，對於“因身體或精神狀況無法處理財務的特殊人羣”，時限可被“暫停”。此外，若您因“壞賬或證券貶值”申請抵免或退税而修改申報表，通常需在“債務或證券失效所在納税年度申報截止日後的7年內”提交。

另一個例子：被正式指定為聯邦災區的居民，由於遭受風暴、洪水等自然災害。美國國税局通常會給予他們額外時間，通過修改後的申報表申請税收抵免或退款。

詳情請參閲1040-X表格的説明，瞭解這些及其他例外情況。

一次處理一年

如果你想修正多年錯誤，美國國税局表示需“為每個需要修改的納税年度單獨提交1040-X表格”。此外，若修改了聯邦税表，請檢查是否也需要修改州税表。

處理計算錯誤

如果發現原始税表存在計算錯誤，無需提交修正申報表。“這是關鍵點——此類情況不應提交修正申報表，”史密斯説。

相反，應等待國税局就錯誤聯繫你。“很可能我們會主動處理並做出必要調整，”史密斯表示，“若你同意調整結果（無論錯誤導致退税增減），我們將寄送更正後的金額。若不同意，可通過回覆通知函處理。從技術上講，我們將修正申報表視同信函往來。因此，回覆通知通常比提交修正申報表更快捷簡便。”

重要提示：美國國税局只會通過郵寄信件與您聯繫。因此，如果您收到自稱來自國税局的電子郵件或電話，很可能是詐騙。“如果您曾向我們提供過用於聯繫賬户的電子郵箱或電話號碼，在我們有疑問時可能會通過這種方式聯繫您，“史密斯説。“但如果您沒有這樣做，就不應該收到關於您退税處理的未經請求的電子郵件或電話。“還有其他原因不需要修改申報表。要確定是否需要提交修正申報表，可以嘗試使用國税局網站上的互動税務工具：“我應該提交修正申報表嗎？” 另外，請參閲1040-X表格的説明。對於更復雜的更正，您可能需要諮詢會計師或其他税務專家。

潛在風險

決定是否修改申報表有時可能非常棘手，特別是在可能涉及刑事税務問題的情況下。在這些情況下，考慮聘請一位在刑事税務法律問題方面有經驗的律師。律師表示，根據您的情況和事實，可能有比修改申報表更好的替代方案。

另一個需要考慮的問題是：“納税人應該意識到，提交要求退款的修正申報表可能會引發對整個納税申報表的審計，“託舍爾説。“因此，如果該申報表上還有其他問題，納税人及其顧問需要考慮這一點。“即使根據您在修正申報表上的聲明，您顯然有權獲得退款，國税局也可能會"提出另一個單獨的問題”，甚至多個問題，這可能會給您帶來高昂的代價。

湯姆·赫爾曼是加利福尼亞州的一位作家。他曾是《華爾街日報》的税務報告專欄作家。將評論和問題發送至[email protected]。

刊登於2023年5月22日的印刷版，標題為《提交2022年修正税表須知》。