帶朋友乘遊艇算應税贈與嗎？——《華爾街日報》

美國最高法院大法官克拉倫斯·托馬斯（左）與達拉斯億萬富翁哈蘭·克羅（右）。圖片來源：埃裏克·李/CNP/Zuma Press；克里斯·古德尼/彭博新聞税收影響着美國人生活的方方面面。以最高法院大法官克拉倫斯·托馬斯從其長期好友、達拉斯億萬富翁及政治捐款人哈蘭·克羅處所獲利益引發的爭議為例。

據ProPublica報道，克羅為托馬斯提供了私人飛機和遊艇上的奢華旅行，為其侄孫支付了私立學校學費，併購買並修繕了其母親的住宅，同時允許她終身居住。      

這些利益引發了關於司法道德與信息披露的重要問題，同時也凸顯了一個鮮少受關注的領域：美國贈與税。這類税收通常由贈與人（如克羅）在向受贈人（如托馬斯）轉移現金、資產或價值時承擔。

4月24日與5月17日，參議院財政委員會主席羅恩·懷登（俄勒岡州民主黨人）向克羅發送信函，要求提供利益細節以評估其税務合規性（其中一封信承認學費可免税）。5月8日，克羅律師回函辯稱，個人款待不適用贈與税，且購房行為不構成贈與。

需要繳納哪些贈與税（如有）？這需要克勞、他的律師或許還有美國國税局來釐清。普羅考爾羅斯律師事務所為高淨值人士提供諮詢服務的律師安德魯·卡岑斯坦表示：“税法中有許多具體規則，允許人們在免繳贈與税的情況下向他人提供價值。“這場爭議可能會引發關於個人慷慨行為涉税問題的疑問。以下是需要了解的更多信息。

什麼是贈與税？

美國贈與税於1924年作為遺產税的配套措施出台，旨在防止富裕美國人在生前將資產轉移給他人以縮減應税遺產規模。當贈與金額超過終身免税額時即觸發該税種，該免税額同時適用於個人生前贈與總額與身後遺留資產。目前最高税率為40%，且納税義務由贈與人而非受贈人承擔——這是許多人並不瞭解的事實。

2023年，贈與税與遺產税的合併免税額為個人1292萬美元，已婚夫婦2584萬美元。終身免税額根據通脹指數調整，因此除最富裕羣體外，該政策實質上免除了聯邦贈與税和遺產税。

哪些行為構成贈與？

根據法律規定，通常指以"低於充分對價"轉讓現金、資產或價值的行為。“對價"通常指金錢，但也可能是其他資產。

因此，若你給孫輩開具1萬美元支票，即構成贈與。若你以低於實際價值的價格將企業出售給子女，差價部分可能被視為贈與。不過，税法允許正常的商業折扣，如同商家提供的商品促銷優惠。

除了終身免税額外，還有其他贈與税豁免政策嗎？

是的，而且非常實用。每個人每年都可以向他人（無論是否有親屬關係）進行免税贈與。2023年的限額為每位贈與者對每位受贈者17,000美元。因此，一對夫婦如果有兩個已婚子女和三個孫輩，今年可以向這七位親屬贈與總計238,000美元的免税禮物，還可以向其他任意數量的個人各贈與34,000美元。對於低於17,000美元門檻的年度贈與，無需提交贈與税申報表。

如果夫妻一方擁有大部分共同資產，則該配偶可以贈與合併後的34,000美元豁免額。這被稱為“贈與分割”，雖然無需繳税，但仍需提交709表格贈與税申報表。

此外，納税人可以將最多五年的年度贈與集中起來，存入某人的529教育儲蓄計劃（例如為孩子）。利用這一條款，奧巴馬伕婦在2008年為兩個女兒的529計劃共計存入240,000美元。雖然無需繳税，但也需要向美國國税局報告。

如果我今年給女兒25,000美元幫她買房會怎樣？

如果一次性贈與，在許多情況下，您需要向美國國税局提交709表格贈與税申報表。其中17,000美元可以算作免税年度贈與，剩餘的8,000美元將從您的1,292萬美元終身免税額中扣除。

但如果你今年贈送不超過17,000美元，剩餘部分在明年初贈送，就可以避免申報。或者如果子女已婚，你可以將禮物分贈給子女及其配偶，以保持在限額內。

我喜歡邀請親友乘坐我的遊艇出海，每人花費超過17,000美元。這種招待是否需要繳納贈與税？

哥倫比亞大學榮休教授邁克爾·格雷茨和波士頓學院教授詹姆斯·雷佩蒂兩位著名税務學者認為，很可能不需要。不過目前幾乎沒有直接針對此類情況的判例。

兩位教授都指出，招待行為與應税贈與的關鍵區別在於贈與人是否在場。格雷茨表示：“如果你全程參與遊艇之旅，這就不是贈與，而是聚會。”

但雷佩蒂補充説，如果你為他人提供遊艇之旅但本人不參與，則可能構成應税贈與。

如果我送給妻子貴重珠寶，或為兒子購買汽車會怎樣？

配偶之間的財產轉移通常免税（雙方均為美國公民時）。

汽車的税務處理需視情況而定。若你負有法定撫養義務，購車可能被視為撫養支出而免繳贈與税。

若兒子已是經濟獨立的成年人，購車款的前17,000美元可視為年度贈與免税額，超出部分將計入終身免税額——除非你通過特殊安排規避。許多納税人可能忽視這些規定。

雖然國税局很少審計此類事項，但確有先例。在律師卡岑斯坦某位富豪客户的審計中，稽查員要求調閲20年間所有向家庭成員支付超過5,000美元的支票記錄。

還有其他贈與税豁免嗎？

是的。支付他人的學費或大量醫療賬單不受贈與税限制。但為了符合條件，這些款項必須直接支付給學校或醫療服務提供者。

聯繫勞拉·桑德斯，郵箱：[email protected]

刊登於2023年5月20日印刷版，標題為《什麼算作應税贈與？》。