美國監管機構提議審計師在發現企業違法行為中發揮更積極作用 - 《華爾街日報》

美國公眾公司會計監督委員會(PCAOB)現行的關於違法行為的規則自2003年該委員會成立後不久通過以來，基本未作改動。圖片來源：Alyssa Schukar/《華爾街日報》美國公眾公司會計監督委員會希望審計師在標記客户潛在欺詐行為方面發揮更積極的作用，要求他們識別可能對公司財務報表產生重大影響的違規領域。

根據現行規定，上市公司的審計師需要確定他們認為對客户財務報表有直接和重大影響的法律，並檢測符合該標準的違法行為。審計師不需要遵循任何計劃或程序來檢測對財務有間接影響的客户違規行為。審計師還必須在發佈年度審計報告之前，儘快向公司審計委員會通報任何違法行為。

PCAOB現在希望審計師在這些情況下發揮更積極的作用。週二以3比2的票數提出的一項提案將要求審計師在初步風險評估期間執行程序，以確定那些違規可能對公司財務報表產生重大影響的法律法規，無論這些影響是直接的還是間接的。這可能涉及審計師詢問高管他們與監管機構就涉嫌或實際欺詐案例進行的任何通信。

審計師需要了解與公司運營相關的所有法律法規——但不必涵蓋其需遵守的每項法律，例如化工企業需知悉環保法規。現行其他審計準則已要求審計師基本掌握客户的監管環境。

美國公眾公司會計監督委員會（PCAOB）主席埃麗卡·威廉姆斯週二表示，現有標準可能被解讀為允許審計師對某些違法違規行為承擔有限責任——除非他們偶然發現相關信息。

“新標準明確了投資者的既有預期——審計師有責任主動防範所有可能對財務報表產生重大影響的違規行為，“威廉姆斯稱。

根據提案，審計師在發現客户存在或可能存在違法行為時，還需評估是否需要律師或工程師等外部專家協助評估信息。現行規定僅在公司高管未能充分證明企業無違法行為時，才要求審計師諮詢專家。

該提案還強化了審計師向相關方傳達調查結果的要求。審計師發現潛在違規行為後須立即通知公司審計委員會，並在完成信息評估後再次通報。

委員會成員杜安·德帕特和克里斯蒂娜·何投反對票，認為提案可能給審計師帶來鉅額成本，並使其職責範圍超出核心能力。何指出新規對審計師新增的廣泛責任未完全公開透明。

德斯帕特表示，他"日益擔憂"該提案及PCAOB標準制定議程上的其他項目，將在未經全面、透明地審查其影響（包括對整體成本效益後果的全面理解）的情況下，從根本上改變審計師的職責。

現行關於非法行為的規則自2003年PCAOB採用以來基本未變，當時該委員會剛成立不久。這項標準是美國審計監管機構獲准臨時從專業組織美國註冊會計師協會（AICPA）借鑑的眾多標準之一。AICPA標準本身自1988年以來也未進行重大修訂。

過去35年間美國法律和審計標準已發生多次變化，尤其是2002年《薩班斯-奧克斯利法案》設立了舉報人計劃，並要求特定企業及其審計師報告財務報告內部控制的充分性。

週二的舉措緊隨PCAOB近期另一項旨在防止欺詐的提案。去年12月，該監管機構建議收緊會計師事務所獲取和驗證外部證據（如來自客户和貸款方的證據）的要求。

公眾可在8月7日前就該提案提交反饋意見。

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