全球税務困境困擾美國企業，國會卻袖手旁觀——《華爾街日報》
Richard Rubin
2021年美國官員協助達成的全球最低税率協議，成為財政部長耶倫政策歷程中的重要里程碑。圖片來源：Patrick Semansky/美聯社華盛頓——未來幾年，美國跨國企業將面臨逐步加碼的税務壓力，而國會對此仍僵持不下。
根據全球最低税協議，企業明年起將在海外繳納更高税額。次年，該協議將導致美國企業失去國內税收優惠。由於2017年税法的長期擱置條款，2026年美國對企業海外收入的徵税也將提高。
“每年都在收緊螺絲，“主張降低税率和簡化税制的税務基金會主席丹尼爾·邦恩表示。
多重增税壓力主要源於2021年美國推動達成的全球最低税協議，該協議旨在遏制企業避税。韓國、日本、歐盟和英國政府正逐步落實15%的全球最低税率。瑞士將於公投中決定是否採納。
但美國尚未實施新税制，這給本土企業帶來了連鎖反應。
國會兩黨分歧嚴重，2024年大選前難有作為。民主黨支持將美國最低税率從現行10.5%提高至全球標準，並按企業經營地徵税，此舉既能增加財政收入又可部分抵消外國税負。但民主黨掌控國會時未能推動立法，如今共和黨主導眾議院更無可能。
2017年税法的部分條款將於2026年生效，包括提高美國企業海外收入税率的條款。圖片來源：mandel ngan/法新社/蓋蒂圖片社與此同時，共和黨領袖抱怨被排除在政府行動之外，並警告美國主權正遭侵蝕。他們提議對實施該協議國家的企業徵收報復性關税。
“在明確2025年由誰主政之前，我們很難確定有哪些選項可選，“企業圓桌會議（由首席執行官組成的協會）負責税收與財政政策的副總裁凱瑟琳·舒爾茨表示。
以下是即將發生的變化：
更高的海外税率迫近
從2024年開始，實施該協議的國家（這是拜登政府及財政部長珍妮特·耶倫的重要政績）若在其轄區運營的外國企業未達到15%的最低税率，可提高其税率。例如，英國可能對某美國公司徵收10%的税，之後可要求其補繳更多税款。
這是因為協議包含保障措施，確保未實施最低税率的國家企業仍受約束。儘管美國對大型企業設有多項最低税率，但這些規定與協議並不完全兼容。
“企業面臨極其複雜的多重税制，且無一能使其完全規避全球最低税負，“曾參與協議制定的福特漢姆大學法學教授、前財政部官員麗貝卡·凱薩爾表示。
如果美國為企業向外國政府繳納的税款提供税收抵免（這在美國是常見做法），那麼該協議意味着美國政府可能會減少收入，因為企業會選擇在海外繳税。部分企業可能整體税負增加，因為它們已產生超出可用額度的外國税收抵免，額外抵免對其無益。
國內税收抵免的流失
從2025年起，各國將審視企業的全球業務，若發現其在任何地區（包括企業母國）的實際税率低於15%，將追加徵税。
英國税務部門可能發現某美國公司利用研發税收抵免等優惠使其美國税率低於15%。根據《不足額利潤規則》（UTPR），英國可對該美國公司加徵税款。
美國企業和立法者指出，這一變化削弱了美國提供國內税收激勵的能力，並允許其他國家實施跨境徵税。
強生公司全球税務副總裁艾莉森·勞倫斯在近期會議上表示：“我們的原則本是簡化流程、確保確定性並激勵創新。但現在看來這三方面都未能實現。“她指出該變化可能促使企業將研發活動遷至海外以獲取可用激勵。
新體系將如何對待《通脹削減法案》中的清潔能源税收抵免仍是未知數。協議中，可退還税收抵免（類似現金補貼）比常規抵免更受優待。多數清潔能源抵免雖不可退還，但可通過向其他企業出售實現貨幣化。
“如果這些税收被視為可退還的，將會產生非常大的影響，”舒爾茨表示，“財政部目前還未能解決這個問題。”
美國税收提高
最終在2026年，2017年税法中延遲生效的部分條款將開始實施。這些條款將提高美國企業海外收入、外國企業在美國的收入以及美國企業出口的税率。
共和黨人將這些延遲的增税措施納入法案，以彌補税率下調帶來的收入減少。專家預計，國會將在2025年嘗試延長即將到期的個人和企業減税政策，從而將這些國際税收議題提上議程。
隨着2024年政治週期的開始，民主黨希望推動全球税收協議的實施，而共和黨則警告其他國家不要貿然行動。
“如果你們是已經實施UTPR（應税規則）的外國政府，現在請立即廢除它，”西弗吉尼亞州共和黨眾議員卡羅爾·米勒提到2025年生效的規則時表示，“如果你們正在考慮實施UTPR，最好三思而行。”
全球商業聯盟主席兼首席執行官南希·麥克勒農表示，她理解共和黨人的不滿。但她認為各國政府應共同協商確定税收體系，並對共和黨提出的一項報復性徵税提案表示擔憂——該提案要求對實施全球税收協議國家的企業加徵懲罰性關税。
“這關係到愛荷華州的法國企業、密歇根州的德國企業，”代表外資企業美國分支機構的麥克勒農強調，“而不是針對某個不知名的外國企業。”
詹妮弗·威廉姆斯-阿爾瓦雷斯和保羅·漢農對本文亦有貢獻。
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