新規要求審計公司更嚴格核實客户信息——《華爾街日報》

華盛頓的上市公司會計監督委員會。攝影：《華爾街日報》的Alyssa Schukar上市公司會計監督委員會週四批准了一項關於審計公司如何獲取和驗證客户外部證據的嚴格規定，這是幾十年來對此類規則的首次重大升級。

這項旨在進一步防止欺詐的規定涉及一個稱為“確認”的過程，這是幾乎所有審計的一部分。目前，審計公司被要求向第三方（如客户的貸款人或客户）請求確認某些信息（如應收賬款金額）的準確性。審計公司可以假設沒有回應即表示信息準確。

然而，根據新規定，審計公司將必須收到確認（通常以電子方式），即第三方（通常是貸款人）持有的現金及現金等價物的金額以及應收賬款的準確性。

監管美國上市公司審計機構的PCAOB週四以5-0的投票結果批准了這項規定，該規定於去年12月提出。

審計公司將不再能夠僅依賴“消極確認”請求，即假設所述金額正確，除非第三方提出異議；PCAOB表示，沉默不能提供足夠的審計證據。如果審計師能夠產生與新確認請求相同數量的審計證據，他們將可以使用某些替代方法。委員會決定更明確地説明審計師在這種情況下可以執行的審計程序類型，例如直接從客户的貸款人處獲取信息。

這項規定是主席埃麗卡·威廉姆斯自2022年1月上任以來首個完成提案並定稿的監管新規。2022年6月，根據時任代理主席、現任委員杜安·德斯帕特（任期將於下月結束）修訂的提案，委員會對主審會計師事務所在監督外部審計師方面提出了更嚴格要求。

威廉姆斯在談及確認函新規時表示：“該標準將幫助審計師識別欺詐行為，為投資者提供更有效的當前及未來保護。”

這也是PCAOB自2003年成立初期制定確認要求以來首次重大更新。二十年間，審計師的溝通方式已從傳真機轉向電子化手段。現行標準是美國審計監管機構當年暫準沿用的數十項美國註冊會計師協會（AICPA）標準之一，而AICPA標準自1992年發佈以來從未修訂。

待美國證券交易委員會批准後，新規將適用於2025年6月15日及之後結束財年的財務報表審計。

新規還明確了外部審計師與內部審計師在確認函業務中的關係界限——這一直是審計行業的爭議焦點。今後審計機構嚴禁讓企業內審人員協助選擇確認項目、發送確認請求或處理回函。PCAOB高級官員表示，現行標準本就不允許這些做法，新規旨在進一步明確禁令。

根據新規，內部審計師仍可協助後續審計程序，例如核實第三方是否確認金額或識別金額問題等。

針對公眾反饋，委員會週四決定修訂提案要求，強調外部審計師義務而非限制內部審計師。該規則表示，提案並非意圖質疑內部審計師的資格、能力或客觀性。

專業組織內部審計師協會在2月致PCAOB的信函中反對該提案，稱其暗示內部審計師不可信賴或無法在履行職責時保持應有謹慎。

“雖然內部審計師較少參與確認流程，但應不帶偏見地對待他們，且應信任外部審計師能評估內部審計職能相對於管理層的客觀性、能力及獨立性，“IIA首席執行官安東尼·普格列塞當時表示。

快餐巨頭温迪同月致PCAOB的信函中也表達了類似擔憂，稱其對監管機構關於內部審計行業的斷言感到不安，這將不必要地損害對該工作的信心。公司敦促PCAOB保留關於內部審計師角色的現有監管框架，並刪除提案中暗示這些審計師可能攔截或篡改確認數據的表述。

“這一提案的潛在影響不僅限於確認流程，還將為風險評估與內部控制的恰當評估設立一個危險的先例。”時任首席財務官岡瑟·普洛施和首席審計執行官梅麗莎·克勞森當時表示。

不過，部分投資者支持PCAOB明確內部審計師參與確認工作的舉措。代表投資專業人士的特許金融分析師協會指出，評估已執行審計程序結果的責任在於外部審計師，而非內部審計師。該機構在2月的信中總體支持提案，但對某些確認事項的例外條款表示擔憂。

週四，國際內部審計師協會表示讚賞PCAOB考慮其關切。該協會全球倡導、政策與利益相關方關係執行副總裁馬特·楊補充道：“新準則澄清了PCAOB無意質疑內部審計師的可靠性、專業資格或客觀性。”

温迪公司和特許金融分析師協會週四未回應置評請求。

聯繫記者馬克·莫勒，郵箱：[email protected]