《華爾街日報》：2017年減税政策到期前應考慮的税務策略

特朗普總統於2017年簽署的税改法案帶來了全面變革。該法案不僅降低了個人所得税率，還將標準扣除額提高近一倍，並上調了遺產税免徵額。

法案中多項條款將於2025年底失效，若國會不予延期，税務政策或將迎來調整。鑑於此，退休人員及臨近退休者現在重新審視税務規劃策略很有必要，以免未來措手不及。

以下是理財顧問給出的建議。

所得税

除非國會採取行動，否則2025年税改法案到期後，所得税税率將恢復至2017年前更高水平。這將影響大多數納税人。但對處於收入巔峯期的臨退休人羣影響尤甚——最高税率將從37%升至39.6%。顧問建議，這類人羣若計劃將部分退休儲蓄轉為羅斯IRA，現在或是良機。雖然轉換總額需一次性繳税，但税率低於2026年及之後操作。

羅斯賬户轉換後有五年鎖定期，期滿方可免税提取收益。因此顧問提醒，退休者需確保預留足夠資金應對這段時期。

遺產税

根據現行國税局規定，夫妻合計可免税轉移2584萬美元遺產（個人1292萬美元）予受益人。超出部分將面臨18%-40%的聯邦遺產税。若税改法案失效，免徵額將縮水約一半。這意味着未提前規劃者，個人超過700萬美元、夫妻超過1300萬美元的應税遺產可能面臨聯邦遺產税。

這些數字看起來可能很高，但凱恩·安德森·魯德尼克公司的高級財富顧問凱文·奧雷根表示，他的許多客户驚訝地發現，如果免税額度恢復到2017年之前的水平，他們可能會面臨這些税負。

“我們提醒客户必須考慮他們的總資產——不僅僅是投資賬户裏的資金，“他説，“一旦你把主要住宅的增值以及投資賬户隨時間的增長計算在內，遺產税的影響可能是巨大的。”

奧雷根指出，如果個人或夫婦尚未用完免税額度，設立信託是轉移可能在2025年後被徵税資產的一種方式。根據個人、夫婦或家庭的需求，可以使用多種信託結構。例如，配偶信託可以為尚存配偶提供保障，而無需繳納聯邦遺產税。夫婦也可以決定將部分財產放入為子女設立的信託中，使其增值而無需繳納聯邦遺產税。

奧雷根表示，對於擁有700萬至1300萬美元資產的個人或夫婦來説，重要的是要取得平衡。

“我們與客户一起思考他們實際需要的退休資金，以及他們想為受益人預留多少，“他説，“根據某人是否希望信託中的資產隨時間增長，或者他們是否試圖以當前利率凍結某些資產的價值，可以使用多種策略。”

贈與策略

個人和夫妻可通過生前贈予現金資產來縮減應税遺產規模，例如向"529"教育儲蓄計劃注資。根據現行規定，個人每年可向任意數量受贈人分別贈與不超過1.7萬美元（夫妻聯合贈與為3.4萬美元），既不會觸發贈與税，也不佔用終身贈與及遺產税免税額。

2017年税法對529計劃設有特殊條款：允許將五年贈與額度一次性注入（個人單名受益人最高8.5萬美元/夫妻17萬美元），這筆躉交款項不佔用年度贈與免税額。用足529贈與額度既能減少應税遺產，又能讓賬户更早開始免税增值。此外，個人和夫妻還可贈予房產等高價值資產。

但美國金融學院商業規劃副教授索菲婭·達菲提醒需謹慎規劃此類贈與。這類資產適用"原值計税"規則，即受贈人計税基準與贈與人原始成本相同。相較而言，繼承資產將按公允市場價值重新核定計税基準。這意味着受贈人若在贈與人健在時獲贈資產（而非繼承），未來出售時通常需繳納更高的資本利得税。達菲指出，由此增加的税負可能完全抵消遺產税節省的收益。

“在贈送禮物前，您或許可以詢問收禮人打算如何處置這份禮物，”她建議道，“這樣在正式贈送前，您就能選擇最合適的處理方式。”

慈善捐贈

税法將向公共慈善機構現金捐贈的年度扣除限額從調整後總收入的50%提高至60%。該限額將在2026年回落至50%。因此對於考慮向慈善機構進行大額現金捐贈的人士，現在行動能獲得更高的税收減免。

顧問們表示，無論人們考慮採取何種策略，都應立即行動。Homrich Berg財務規劃總監艾薩克·布拉德利指出，人們很容易認為國會很可能會延長這些減税政策中的多數或全部條款——過去他們曾對其他減税政策採取過此類措施。此外，如果國會不採取行動，許多議員將面臨增税。但這並不意味着他們一定會採取行動，或在現行減税政策到期前採取行動。

“如果您未用盡所有免税額度，就會失去它們，”他解釋道，“人們總想拖延這類事項，因為不願某天醒來發現賬面資產比前一天縮水50%，但等待的代價更為高昂。”

貝利·麥肯是駐紐約作家，聯繫方式：[email protected]。

更正與説明2017年税法允許人們提前投入五年期的"529"教育儲蓄計劃捐款，且不計入納税人或納税人年度贈與免税額度。本文早期版本未明確説明該贈與免税條款是2017年税法新增內容。（更正於10月12日）