年底前需完成的税務規劃——《華爾街日報》

通過在應税賬户中拋售虧損股票製造資本損失，能帶來寶貴的税務優惠。插圖：克里斯·加什即便對許多消息靈通的納税人而言，最流行的年終策略往往年年不變：拖延。

這種做法可能危及你的財富。因此隨着年關臨近，投資者應考慮立即採取一些行動來減輕2023年的税務負擔。

不過需注意要點。T. Rowe Price個人投資者部門認證理財規劃師兼思想領導力總監羅傑·楊提醒：“進行年終操作時，切記首先關注投資基本面而非税務問題。”

對鄰居的絕妙建議可能對你卻是餿主意。Wolters Kluwer税務與會計首席分析師馬克·盧斯科姆指出，最佳建議取決於每個納税人的具體情況。

適當拋售股票

當投資現值低於成本時，人們常會抱着回本的幻想繼續持有。税務專家建議，尤其當對投資失去信心時，應克服這種心理，考慮拋售應税賬户中的虧損標的以製造資本損失，從而獲得税務抵扣優勢。這種操作被稱為"税務虧損收割"。

提醒：此建議不適用於税收優惠賬户中的投資，如401(k)或IRA。

花旗合作顧問公司高淨值客户組聯合負責人、税務合夥人帕特里克·戴利表示，雖然任何年份都可能是考慮税務損失收割的好時機，但對於許多因金融市場波動和利率上升而受損的投資者來説，“今年可能尤為重要”。

以下是一些具體細節：

• 資本損失通常可用於抵消應税賬户中的資本收益。這適用於“已實現”的收益或損失，即您實際出售的投資。
• 如果您的資本損失大於收益，通常可以從其他收入（如工資）中扣除最多3,000美元的淨資本損失。（已婚納税人單獨申報的限額為1,500美元。）花旗合作顧問公司税務服務管理合夥人約瑟夫·布布爾表示，如果您的淨損失超過這些限額，超出部分通常會結轉到以後年度。請諮詢您所在州，瞭解是否有不同的規定。
• 美國國税局在其網站上表示，您不能扣除出售“個人使用財產（如您的房屋或汽車）”的損失。
• 拉斯科姆提醒注意“虛售”規則的細則。虛售通常發生在您以虧損出售證券，並在出售前後30天內購買相同或基本相同的證券時。美國國税局表示，如果您發生虛售，您不能在當年的納税申報表中扣除損失——除非它發生在“您作為股票或證券交易商的正常業務過程中”。但拉斯科姆表示，如果您的損失被拒絕，“被拒絕的損失金額將添加到回購證券的基準中。”更多詳情請參閲美國國税局第550號出版物。

警惕共同基金分紅

投資者在今年晚些時候嚮應税賬户大額投資共同基金前應做好調研。許多基金會在年末向投資者分配淨資本收益，即使你在分紅資格截止日前不久才投資該應税賬户，這些派息通常仍需納税。

因此税務專家建議，應查明目標基金是否計劃大額分紅及其時點與規模。“多數基金通常會在官網披露這類信息，“晨星公司基金經理評級總監羅素·金內爾表示。

在晨星官網近期播客中，金內爾指出分紅通常"僅佔基金收益的很小部分，但偶爾派息可能相當可觀”。對於可能大幅推高税單的大額分紅基金，他建議"在分紅資格截止日前，需謹慎通過應税賬户購買”。

替代方案包括：通過税收優惠賬户購買，或選擇其他基金產品。

追蹤該領域的馬克·威爾遜在其capgainsvalet.com網站表示，目前要精確預測年末資本利得分配情況為時尚早，但現階段數據顯示今年"大額分紅數量或將[遠]低於年均水平"。

考慮捐贈方式

當你開始規劃年終慈善捐贈時，不妨考慮除支票以外的其他捐贈方式。例如，許多投資者會捐贈持有超過一年的高增值股票和其他證券。這通常允許逐項扣除的投資者抵扣股票市值——且無需為這些股票多年來的增值繳納資本利得税。

另一種常見方式是合格慈善分配（QCD）。年滿70½歲及以上的投資者每年可直接從個人退休賬户（IRA）向慈善機構轉移高達10萬美元，這筆轉移款項免税（不會增加納税人的調整後總收入AGI，而AGI會影響許多其他税務事項）。

雖然QCD不能抵税，但可計入受RMD規則影響的IRA持有者的年度最低必需分配額。

需確保捐贈資金直接從IRA賬户轉入合格慈善機構。美國國税局發言人提醒，應在報税前取得慈善機構的收據或確認函（捐贈人建議基金不符合QCD資格），並預留充足時間以防意外情況。

更多關於QCD的內容，參閲我同事Laura Saunders近期關於該主題的專欄文章。

教育工作者支出：這項與投資無關但惠及數百萬教師的抵扣項目，允許教師等教育工作者每年就自費購買的課堂用品等未報銷費用申請最高300美元扣除額（聯合申報的合格配偶雙方各不超過300美元，合計600美元）。美國國税局強調：“即使選擇標準扣除額，教育工作者仍可申報此項扣除。“這在大多數納税人採用標準扣除而非逐項扣除的現狀下尤為重要。

費用涵蓋書籍、學習用品及其他課堂材料，還包括計算機設備、軟件及相關服務。此項規定適用於幼兒園至12年級學校的教師、輔導員、校長或助教，這些人員需“在提供初等或中等教育的學校（依據州法律認定）每學年工作至少900小時”。美國國税局明確指出，家庭教育產生的開支不在抵扣範圍內。

湯姆·赫爾曼是加利福尼亞州的一位作家，曾擔任《華爾街日報》税務專欄撰稿人。如有疑問或意見，請發送郵件至[email protected]。

本文刊登於2023年10月30日印刷版，標題為《拋售虧損股票——及其他年終税務策略》。