美國國税局贏得1.09億美元訴訟 擊潰"大豆計劃"避税方案——《華爾街日報》

美國國税局越來越傾向於主張某些企業交易純粹出於避税動機。圖片來源：Ting Shen/華爾街日報美國國税局本週在聯邦法院贏得1.09億美元訴訟，這將幫助該税務機構打擊激進的企業避税操作，並從其他公司徵收更多税款。

國税局擊敗了電信公司Liberty Global，該公司利用其稱為"大豆項目"的操作鑽了2017年税法漏洞並試圖獲得退税。

“該交易似乎唯一實質性目的就是逃税，”美國科羅拉多地區法院法官R·布魯克·傑克遜在判決書中寫道。

公司發言人比爾·邁爾斯表示，Liberty Global計劃上訴。

“我們認為法院對此案的裁決有誤，”他説，“我們對自己的立場仍充滿信心。”

律師們一直密切關注Liberty Global案，他們視此案為政府通過指控交易純屬避税行為來擊敗大企業和合夥關係的試金石。近年來，國税局更積極地主張某些企業交易缺乏經濟實質，這一概念是國會2010年寫入税法的。

“這是國税局將越來越多采用的一種新激進策略的前兆，”米勒與謝瓦利埃律師事務所的税務律師羅伯·科瓦切夫表示，他並未參與此案。“這讓他們佔據了優勢，再加上他們獲得的額外執法資金，這表明未來會出現更多此類案件，且追查力度會更大。”

該案源於國會2017年制定的國際税收規則，旨在讓美國企業更便利地將海外利潤匯回國內。在向新制度過渡期間，國會對累積的歷史海外利潤徵收一次性税款，隨後對新海外利潤實施最低税率，並設立抵扣機制——使得超出最低税率的海外利潤對美國企業實際免税。

但國會留下了一個明顯漏洞：企業可能通過創造符合新税收抵扣條件的海外利潤來規避其他税項。

在德勤建議下，自由環球公司策劃了包含四個步驟的"大豆計劃"以利用這一漏洞。法庭文件顯示，這項涉及比利時公司的系列內部交易需獲得公司億萬富翁董事長約翰·馬龍的簽字批准。

傑克遜法官在本週裁決中將"大豆計劃"描述為製造虛假收益及逃税的陰謀。

自由環球公司曾要求法官僅關注交易中具有商業目的（而非降低税負）的單一環節。但傑克遜審查了整個交易鏈條，指出這些步驟經過精心設計且於2018年12月四天內密集完成。

他駁回了關於Liberty Global進行的是一項不受經濟實質規則約束的基礎商業交易的觀點。

“難以想象德勤會被聘請來設計並執行任何常規或可理解意義上的’基礎商業交易’，任何理性的調查者都不會將’大豆項目’定性為此類交易，“他寫道。

德勤發言人Emily Kiggins拒絕置評。

去年，Jackson法官否決了國税局阻止大豆項目的另一種方法。政府曾在2019年發佈法規以填補法律漏洞，但法官裁定該機構未正確遵循監管程序。

“即使這些臨時法規被推翻，經濟實質原則仍為政府提供了可行的第二道防線，以應對精明納税人利用法律漏洞的行為，“紐約大學法學教授Daniel Hemel表示。

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本文發表於2023年11月3日印刷版，標題為《國税局擊敗電信公司避税策略》。