美國國税局需解答的三個關鍵RMD問題——《華爾街日報》

當國會在2022年底通過《安全2.0法案》時，退休儲蓄者為個人退休賬户等税收遞延賬户的最低取款要求（RMD）規則的一系列變化歡呼雀躍。

部分調整簡單直接——例如將RMD起始年齡從去年的72歲（2019年時還是70歲半）、目前的73歲逐步提高到2033年的75歲。

但其他修訂表述模糊，可能需要國税局發佈指引以避免潛在問題或處罰。在此期間，投資者只能自行判斷或依賴財務/税務專業人士的建議。

以下是關於RMD仍需釐清的三個問題：

三年追訴時效

《安全2.0法案》為漏提RMD設定了三年追訴期。未按時提取RMD的退休儲蓄者仍可能面臨25%的罰款，但在應提款日三年後不得追繳。

尚不明確的是，該時效是否僅從2022年底法律生效起算，還是可追溯至不確定的既往年份。2020年《關懷法案》曾豁免當年RMD要求。

對於早年可能違反RMD規定者，可以賭一把等待國税局明確時效是否溯及既往。風險厭惡型投資者則宜主動補救。

紐約洛克維爾中心税務諮詢公司Ed Slott & Co.分析師安迪·艾夫斯建議：“若您早年漏提RMD，保守做法是立即補提並通過提交國税局5329表申請罰款豁免，這能解決問題。”

未成年人繼承個人退休賬户

雖然大多數繼承遞延税款個人退休賬户的人必須在賬户所有者去世後10年內提取資金，但繼承傳統或羅斯IRA的賬户所有者未成年子女被視為合格指定受益人，允許使用國税局單一壽命預期表（該表根據年齡採用數字係數確定分配額）在其一生中延長所需最低分配。

但當該受益人年滿21歲時，尚不清楚其所需最低分配是否會轉為適用10年規則——即前九年每年進行分配，第十年完成最終提取。

金融專業人士普遍認為，當未成年人開始提取分配（即"啓動"所需最低分配）時，即使原所有者尚未開始提取，10年規則也將自其21歲起生效。但需要國税局澄清成年年齡的達成本身是否會真正觸發10年規則。

豁免所需最低分配會持續嗎？

《安全法案2.0》通過後，對於被稱為非合格指定受益人的另一類繼承人（包括21歲以上子女和孫輩等大多數非配偶受益人）是否需要從繼承的IRA中提取所需最低分配一直不明確。因此國税局豁免了他們2021至2023年度的提取要求，使得這些受益人能將更多資金保留在賬户中並避免即時納税。

但豁免政策是否延續仍不明確。除非政策延長，否則這類受益人開始執行所需最低分配的10年期限將於明年啓動。

然而，即便豁免條款持續有效，這也未必是絕佳的税務規劃方案。更深層的考量在於是否申請豁免。十年期限結束時IRA賬户餘額越多，最終所需最低提領額（RMD）對應的税款就越高。

若放棄豁免選擇，採用更靈活的繼承IRA賬户資金提取策略——在前九年通過逐年提款分散資金，第十年的最終提領額就會減少，從而可能實現未來税負最小化。當前及未來的税率級距也是需要權衡的因素。

倫納德·斯隆是駐紐約作家，聯繫方式：[email protected]。

更正聲明美國國税局5329表格用於申請遞延税款退休賬户未滿足最低提領要求的罰金豁免。繼承傳統或羅斯IRA的賬户持有人未成年子女被視為合格指定受益人，允許根據國税局單人壽命預期表在其一生中分期提取RMD。本文早期版本誤將表格編號寫為5229，並錯誤表述非親屬未成年人可成為合格指定受益人。（更正於11月9日）

本文發表於2023年11月6日印刷版，原標題為《關於強制最低提領，國税局需要解答的三個問題》