如何向慈善機構捐款、獲得税收減免並終身享有收入——《華爾街日報》

Laura Saunders

2023-12-01

插圖：賈裏德·布里格斯慈善捐贈的税收優惠形式多樣，今年國會為老年人推出了一項名為"IRA慈善年金"的新政策。該政策允許傳統IRA（個人退休賬户）的年長持有者將賬户資金捐贈給慈善機構，從而獲得税收減免及終身收入支付。

猶他州帕克城的布萊恩和黛博拉·史密斯夫婦計劃明年嘗試這一選項。屆時黛博拉將年滿73歲，必須開始從她的傳統IRA中提取最低要求金額。她準備將55萬美元賬户中的5.3萬美元捐給夫婦倆經常活動的聖公會教堂，黛博拉還在該教堂董事會任職。

布萊恩·史密斯表示，根據7%的利率計算，這筆年金將在妻子有生之年每月支付約300美元。這將為她本已領取的社會保障金提供可觀的補充。由於黛博拉從IRA提取的強制分配金將用於慈善捐贈，這筆支出不會增加他們2024年的應税收入。捐贈還有助於減輕與收入掛鈎的醫療保險附加費（即Irmaa）。

身為專業投資者的布萊恩指出，夫婦倆生活主要依靠投資收入，他預計幾年後這筆年金的固定利率優勢將更加明顯。

“生前為教堂做出大額捐贈讓我們感到欣慰，同時獲得月度回報同樣令人愉悦，“他表示，“這是雙贏之舉。”

對慈善機構而言，這項政策的最大優勢在於：持有大量傳統IRA資產的嬰兒潮一代，現在可以通過新方式為他們熱愛的事業進行大額捐贈並獲取回報。自2017年税改幾乎翻倍標準扣除額後（這使分項扣除的申報者比例從約30%降至不足10%），數百萬捐贈者幾乎享受不到針對慈善捐贈的具體税收優惠。

但這些捐贈並非適合所有人。“我很少看到客户這麼做，“俄亥俄州哥倫布市亨廷頓私人銀行高淨值客户策略總監丹·格里菲斯表示。

他特別指出，這類捐贈存在終身限額低、賬户留存資產增值潛力更大、需審查支付年金的非營利機構資質等問題。

隨着年末臨近，個人退休賬户慈善年金捐贈的推廣日益密集，捐贈者需全面考量各種因素。以下是更多須知事項。

關鍵在於可使用個人退休賬户資產進行捐贈。雖然慈善年金長期存在且被高校、教會和醫療非營利機構廣泛採用，但傳統上主要通過現金或股票等增值資產注資。

本質上，個人退休賬户年金是合格慈善分配的一種形式。多數規則相同，且這類捐贈會佔用年度合格慈善分配總額度。例如捐贈者今年通過個人退休賬户捐贈5萬美元年金，當年其他合格慈善分配額度就剩餘5萬美元。

70歲半以上的個人退休賬户持有人可直接從賬户向一個或多個501(c)(3)慈善機構進行最高5萬美元的不可撤銷捐贈（該限額隨通脹調整，2024年將提高至5.3萬美元）。

根據現行法律，捐贈者一生僅能辦理一次個人退休賬户年金捐贈（但當年可將總額分配給多家非營利機構）。

慈善機構隨後按照捐贈時設定的固定利率支付年金。這一利率基於捐贈者的年齡以及預期中捐贈者與慈善機構各佔50%的資金分配比例。支付金額不會根據通貨膨脹進行調整，且會在所有者或所有者及其配偶（取決於年金的設置）去世時終止。

與其他慈善捐贈年金相同，通常低於非慈善年金。

利率根據受益人的年齡和慈善機構的不同而變化，但許多非營利組織採用美國慈善年金理事會推薦的利率。法律規定這些年金的最低利率為5%。

2024年，美國慈善年金理事會推薦的利率預計為70歲6.3%，80歲8%，比今年高出約0.4個百分點。

向捐贈者支付的IRA年金款項按普通所得税率徵税。

與合格慈善分配（QCDs）一樣，捐贈部分不可抵税。但與標準IRA提款不同，該捐贈不會增加調整後總收入（AGI）。AGI用於確定其他一些税項及被稱為 Irmaa的醫療保險保費。

如果需要，IRA捐贈還可以抵消賬户所有者當年部分或全部的最低提款要求。

限額針對每位IRA所有者。如果配偶雙方各自擁有傳統IRA，則今年每人可從其賬户中最多使用50,000美元用於IRA捐贈年金，每對夫婦總計100,000美元。

此外，年金可以設置為在第二任配偶去世時終止支付。在這種情況下，支付金額會較低。

根據美國慈善年金協會主席喬·布爾的介紹，該組織推薦的費率假設慈善機構每年支付1%的管理費，儘管具體安排可能有所不同。務必詢問費用和其他成本。

慈善機構通常承擔確保年金支付的負擔——因此如果慈善機構出現問題，受益人可能會受到影響，而且已經發生過幾起醜聞。檢查該機構的穩定性，以及州法規是否提供保護。

有時年金受益人的壽命比預期長得多。在這種情況下，慈善機構可能會要求受益人放棄進一步的支付，儘管捐贈者可以拒絕。如果預計該捐贈者會有其他捐贈，這種請求的可能性較小。

不要接受免費贈品！規則與其他慈善捐贈不同。對於其他捐贈，一張價值250美元的免費晚會門票可以從捐贈中扣除。

但對於合格慈善分配（QCDs），包括IRA禮物年金，情況並非如此。相反，一張價值250美元的免費晚會門票可能會使免税的IRA捐贈失去資格。當然，美國國税局可能不會發現，但不值得冒這個風險。

寫信給勞拉·桑德斯，郵箱：[email protected]

刊登於2023年12月2日的印刷版，標題為“一種終身獲取收入的慈善方式”。