普華永道遭多個客户“退貨”，曾拿下中行2億天價大單_風聞

作者 | 陳風

主編 | 蘇淮

隨着證監會宣佈，正在推進對恒大地產（03333.HK）債券欺詐發行及信息披露違法案相關中介機構的調查，上市公司解聘普華永道的齒輪繼續轉動。

截至目前，在金融行業，已經有中國人保（601319.SH，01339.HK）、中國太平（00966.HK）、招商銀行（600036.SH，03968.HK）、中國信達（01359.HK）等金融機構相繼宣佈終止與審計機構普華永道的合作。

據時代週報報道，滬上某大型審計機構人士表示，“此次多家公司更換普華永道，或是由於知名房企財務造假風波，此前普華永道是該公司多年合作審計機構，這次事件對普華永道的聲譽必將產生很大影響。”

01

僅剩6家A股銀行續聘

在A股銀行中，招商銀行是首家宣佈與普華永道解約的銀行。

5月27日，招商銀行發佈關於變更會計師事務所的公告，擬聘任安永為2024年度審計機構。值得注意的是，招商銀行2023年度的審計機構為德勤。而在2023年9月，招商銀行曾宣佈，擬聘任普華永道為2024年度審計機構。

資料來源：招行相關公告（1年時間內，招行2度變更會計師事務所）

緊急改聘背後，普華永道“助力”恒大集團財務造假的負面影響力不可謂不強。隨着招商銀行宣佈不再與普華永道合作，考驗其他A股銀行的時候到了。

源媒匯統計發現，2023年度，42家A股上市銀行中，一共有6家銀行合作的審計機構為普華永道。其中，中國銀行（601988.SH，03988.HK）的收費最貴，財報審計及其他業務費用合計超過２億元（人民幣，下同）。相比之下，有３家城商行的審計費用只有300多萬元。

據相關續聘公告，今年3、4月份，上述6家銀行都陸續官宣，擬續聘普華永道中天會計師事務所（特殊普通合夥 ）為2024年度審計機構。

對於部分A股銀行仍然選擇繼續與普華永道合作，知名經濟學者盤和林向源媒匯表示，更換審計年報服務，要看具體情況，有些企業已經和舊所簽訂合同，自然會合作到合同結束；有些企業合作的是具體的會計師團隊，事務所只是一個品牌。有些企業對事務所品牌並不敏感，所以繼續合作是很正常的。

“未來和普華永道合作不會導致監管問詢，因為會計事務所採取特殊合夥人制度，所有審計項目團隊之間是獨立的。”盤和林強調。

公開資料顯示，恒大集團聘任的負責審計業務的會計師事務所，是香港的普華永道中天羅兵鹹永道。而內地大部分宣佈與普華永道解約的上市公司中，聘任的內外部審計機構大部分均涉及普華永道中天羅兵鹹永道。

其中，中國人保原聘任的會計師事務所為“普華永道中天會計師事務所（特殊 普通合夥）及羅兵鹹永道會計師事務所”；中國太平原聘任的核數師為“普華永道中天羅兵鹹永道”；中國信達原聘任會計師也是“普華永道中天會計師事務所（特殊 普通合夥）及羅兵鹹永道會計師事務所”。

據天眼查，普華永道中天會計師事務所（下稱“普華永道中天”）成立於1993年，歷經更名、轉制，目前在內地一、二、三線城市佈局了23家分支機構。除了具備A股、H股企業審計業務的資質，普華永道中天還是普華永道國際網絡成員機構，同時也在US PCAOB（美國公眾公司會計監督委員會）及UK FRC（英國財務彙報局）註冊從事相關審計業務。

普華永道中天的首席合夥人為李丹。截至2023年末，普華永道中天合夥人數為291人，註冊會計師人數為1710多人。最近一個會計年度（2022年度）共計服務A股上市公司109家，包括15家金融業公司，A股上司公司審計收費收入共計5.29億元。

圖片來源於天眼查官網截圖

普華永道中國官網披露，截至2023年9月末，普華永道在內地的合夥人數量為781人。這意味着，從合夥人數量上看，普華永道中天差不多佔據了普華永道在內地市場的半壁江山。

在處罰方面，普華永道中國《2023年度信息：會計師事務所及企業人員年度處罰及民事賠償信息》顯示，2023年度，普華永道中國並未出現刑事處罰情況、行政處罰情況、證券市場禁入情況、行政處理情況、註冊會計師協會自律懲戒情況、證券交易所紀律處分情況、民事賠償情況等。

02

拿下中國銀行逾2億元天價大單

據源媒匯統計，A股銀行仍然比較鍾愛四大會計師事務所。在2023年度，42家A股銀行中，有5家銀行聘任德勤，有14家銀行聘任畢馬威，有11家銀行聘任為安永，有6家銀行聘任普華永道，有3家銀行聘任立信，各1家銀行聘任大華、天健、中和。

從審計費用上看，2023年度，一共有4家國有行的審計費過億，四大所各自分得1家。其中，普華永道拿到A股銀行審計業務的最大單，這一單的“金主”是中國銀行，總費用超過2億元。此外，在2023年度，一共有11家銀行（6家國有大行、5家股份行）的審計費過千萬。

從審計費上可以看出，內地審計行業相當“卷”，四大會計師事務所已經下沉到農商行市場拿單。

之所以安永拿到的A股銀行客户比較多，源於其部分客户的單價已經下探到100萬元左右。此外，德勤拿下的張家港行（002839.SZ）的2023年度審計費更是隻有區區88萬元。整體來看，同類型銀行客户中，普華永道的客單價是四大會計師事務所中比較高的。

四大會計師事務所的下沉，意味着他們要和內地本土所展開競爭了。

2023年度，一共有6家銀行聘任本土大所為年度審計機構。其中，立信獨攬紫金銀行（601860.SH）、瑞豐銀行（601528.SH）和江陰銀行（002807.SZ）3家銀行，其在2023年度收取紫金銀行的相關費用達到900萬元，遠超一般的城商行、農商行的審計費用支出。

03

排隊IPO銀行受影響幾何？

公開信息顯示，目前仍有11家銀行在排隊等待A股上市。其中，廣州銀行2022年度合作的審計機構為普華永道中天，2023年12月，廣州銀行果斷換所，將審計機構換成天職國際會計師事務所（特殊普通合夥）。

追溯恒大財務造假事件始末，2021年9月，恒大財富爆雷；2022年7月，恒大境內債務出現首次違約；2023年7月，恒大補發財務報告。截至2022年末，恒大負債總額逾2.4萬億元；2023年9月，許家印因涉嫌違法犯罪，被採取強制措施。

圖片來源於網絡

可以看到，廣州銀行“跑”得還是挺快的。信息顯示，2020年度、2021年度、2022年度，廣州銀行聘任的審計機構都是普華永道中天。在普華永道中天相關會計師沒有出現任何問題的情況下，廣州銀行直接“轉所”，提前規避了普華永道的負面影響。

數據顯示，截至2024年一季度末，廣州銀行的IPO申報進度為“中止”狀態。具體原因為，IPO申請文件中記錄的財務資料已過有效期需要補充提交。

“對於正在IPO的銀行，仍處於其聘任期的審計機構，如果審計機構倒閉，會對其IPO產生影響；不倒閉，則無影響。”盤和林表示。

接下來，普華永道的“客户爸爸”中，還會有多少個“廣州銀行”？

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