A股市場這些年“失守”的會計師事務所們_風聞

監管部門對A股市場的“看門人”們，再一次喊話。

在6月19日舉辦的2024陸家嘴論壇上，證監會主席吳清表示，上市公司財務造假是監管執法一以貫之的重點，鼓勵“吹哨人”舉報，壓實投行、審計等中介機構“看門人”責任。

“對於造假者和配合造假者，將一體查處，全方位立體化追責，對涉及犯罪的，堅決追究刑事責任。”吳清説。

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投行、審計等中介機構，是保障資本市場健康發展，維護投資者利益的重要參與者，但這些年很多機構頻頻失責，這也是監管部門頻繁喊話的重要原因。

Wind數據顯示，2024年第一季度，A股共有5100多家上市公司，共由60家會計師事務所提供審計服務，其中以天健、立信、大華及容誠佔比最高。而令人意外的是，前十名裏面並沒有大家耳熟能詳的“四大“。據數據顯示，“四大”僅服務不到7.77%的A股上市公司。

IPO方面也頗為類似，2023年由本土會計師事務所擔任首發審計機構的A股IPO達299家，佔比高達95.5%。其中天健、立信和容誠分別承接58家、49家和38家客户，位居前三名，而“四大”所佔比不到5%。

由此可見，A股裏真正的“四大”，並非大家傳統觀念中的“四大會計師事務所”。

然而，高度“內卷“的市場環境並不能跟高質量的服務劃等號。近年來因所服務企業出現財務問題而被監管追責的會計師事務所頻頻出現，其中最著名的莫過於正中珠江和瑞華。

正中珠江為康美藥業2016年至2018年的年度財務報表，出具了存在虛假記載的審計報告，其內部人員配合上市公司攔截詢證函、將偽造的走訪記錄作為審計證據。

2021年2月20日，證監會發布行政處罰決定書，對正中珠江責令改正，沒收業務收入1425萬元，並處以4275萬元罰款。相關人員也被給予警告和罰款。廣東省財政廳於2022年7月21日註銷了正中珠江執業證書。

2016年，證監會調查發現，瑞華在審計鍵橋通訊2012年度財務報表時未勤勉盡責，出具存在虛假記載的審計報告。2017年，證監會調查發現其在審計亞太實業2013年年度財務報表過程中也存在同樣的問題。

後來，在鍵橋通訊案中，瑞華被沒收2012年度年報審計業務收入70萬元，並處以70萬元的罰款。亞太實業案中，被沒收業務收入39萬元，並處以78萬元罰款。2017年，財政部和證監會聯合發佈對瑞華的處罰公告，責令瑞華暫停承接新的證券業務並限期整改。

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近年來，中央對A股資本市場中介機構的監管不斷加強。

2021年，中共中央辦公廳和國務院辦公廳聯合印發《關於依法從嚴打擊證券違法活動的意見》，要求“加強對中介機構的監管，存在證券違法行為的，依法嚴肅追究機構及其從業人員責任，對參與、協助財務造假等違法行為依法從重處罰” 。

同年發佈的《國務院辦公廳關於進一步規範財務審計秩序促進註冊會計師行業健康發展的意見》也要求，“對會計師事務所和上市公司從嚴監管，依法追究財務造假的審計責任、會計責任。加強財會監督大數據分析，對財務造假進行精準打擊。”

證監會這些年也明顯加大了對財務造假等信息披露違法行為的打擊力度，近三年，共辦理財務造假案件203件。

證監會官方網站“行政處罰”欄目披露的信息顯示，2017年至今，至少有15家會計師事務所因涉上市公司財務造假而被沒收業務收入和處以罰款，這些事務所均為本土所。其中，瑞華會計師事務所被處罰6次，立信、大華、中興華、中興財光華、眾華會計師事務所均被罰3次。

一見財經注意到，處罰的主要原因都是會計師事務所“未勤勉盡責，出具的報告存在虛假記載”。但在具體的原因上，不同的案子略有不同。

以證監會2024年1月對瑞華的處罰為例，瑞華在審計康得新財務報告時，“在穿行測試、控制測試、營業收入實質性程序、應收賬款實質性程序上存在問題”。在中興華審計艾格拉斯的案例中，則為“在風險識別與評估階段、實質性程序階段存在問題。”

證監會地方監管局也頻頻對會計師事務所開出罰單。

查詢北京、上海、廣東、浙江、深圳監管局的網站發現，2022年至今，有近10起對會計師事務所的處罰，處罰的原因與上文類似，其中最被廣泛熟知的當屬今年5月因金通靈而遭到證監會江蘇證監局處罰的大華會計師事務所。

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業內人士對一見財經表示，證監會處罰會計師事務所主要依據的是《證券法》第二百一十三條第三款的內容：證券服務機構未勤勉盡責，所製作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，責令改正，沒收業務收入，並處以業務收入一倍以上十倍以下的罰款，沒有業務收入或者業務收入不足五十萬元的，處以五十萬元以上五百萬元以下的罰款；情節嚴重的，並處暫停或者禁止從事證券服務業務。

證監會2023年9月發佈的《2022年度證券審計市場分析報告》顯示，2022年度證監會及其派出機構共對16家會計師事務所及其註冊會計師進行了21家次、51人次的行政處罰。但證監會並未在報告中披露具體的處罰對象和措施。

另據中國註冊會計師協會於2023年10月披露的《2022年度會計師事務所綜合評價百家排名信息》顯示，分析“事務所及註冊會計師最近三年內受到的刑事處罰、行政處罰和行業懲戒情況”欄目數據後發現，2021至2023年，百強中有19家會計師事務所受到監管機構的行政處罰或行業懲戒，均為內地會計師事務所。其中，有4家排名前十。而 “四大”會計師事務所均無刑事處罰、行政處罰和行業懲戒信息。

對於情節嚴重的，則直接被監管部門吊銷執業許可，據不完全統計，近三年就超30家本土所被吊銷執業許可。

2023年，財政部組織各地財政廳（局）對2161家會計師事務所開展檢查，同比增長16.56%，覆蓋面超過全國會計師事務所總量的20%。其中對197家會計師事務所、509名註冊會計師作出行政處罰，9家會被吊銷執業許可，49家被暫停經營業務。

查閲歷史公告發現，2022年，被吊銷執業許可和被暫停經營業務的會計師事務所分別為16家和44家，2021年分別為10家和20家。

在一見財經看來，處罰數量與力度的逐年上升充分體現出了監管機構對推動資本市場高質量發展的決心。未來在金融監管趨嚴的大環境下，會計師事務所須不斷提升自身執業質量，謹記“看門人”職責，切實維護市場秩序，保護企業股東與廣大投資者的權益。