普華永道跌落審計神壇_風聞

國際金融報

“普華永道6個月內禁入市場，並且已有很多上市公司宣佈終止與其合作，這將會導致審計行業競爭格局發生變化。”

罰沒4.4億元、停業半年！近期，普華永道被“頂格”處罰，引發市場熱議。這一監管處罰結果“塵埃落定”，也對各行業及其周邊產業鏈、價值鏈、利益鏈起到了有力的警示作用。

普華事件，無疑引起了各界對審計機構的高度關注和信任擔憂。資本市場嚴監管趨勢下，壓實“看門人”責任，審計行業競爭格局將發生改變，同時執業規範和質量也亟須重塑。在這個過程中，獨立性、跨境審計監管等諸多難點仍值得關注。

釋放強監管信號

近日，**中國財政部、中國證監會先後公佈了對普華永道的處罰決定：沒收違法所得並處罰款共計4.41億元，暫停經營業務6個月、撤銷廣州分所；涉案的11名註冊會計師或者被吊銷註冊會計師證書，或者被警告、罰款。**普華永道在同日發表的聲明中表示，充分配合了監管機構的檢查工作，尊重並堅決服從相關行政處罰決定；已採取整改和追責措施。

華東理工大學商學院副教授吳冰在接受《國際金融報》記者採訪時表示，這一處罰是中國監管部門規制審計機構未能勤勉盡責的典型案例，顯示了監管機構打擊財務舞弊和審計造假行為、維護市場秩序的決心。

“財政部和證監會對普華永道的處罰結果的確是大快人心。”泰石投資董事總經理韓瑋在受訪時表示，體現出監管“長牙帶刺”、有稜有角，不但推動了註冊會計師行業持續健康發展，而且對確保股票註冊制發行的成功運行具有重要意義，有利於提振證券市場投資者信心。期待下一步，依照最高檢發佈的《關於辦理財務造假犯罪案件有關問題的解答》有關精神，對參與財務造假的中介組織及其人員從重定罪處罰。

對於普華永道來説，**最大的損失並非罰款與執業限制，最大的損失是信用危機，專業能力受到質疑。**獨立財經評論員郭施亮在受訪時認為，這一次重罰普華永道，也為市場釋放出強監管的信號。

上海國瓴律師事務所首席合夥人高慧在接受《國際金融報》記者採訪時表示，中國證監會對普華永道的處罰，令人聯想到2001年美國證監會對安然事件的會計師事務所安達信的處罰，最終直接導致安達信解體。

從法律角度來看，高慧分析稱，普華永道因恒大地產財務造假被罰4.4億元，符合2019年新《證券法》關於“沒一罰十”的法律規定，無論是境內審計機構還是境外審計機構，在法律面前一律平等。本次普華永道被罰4.4億元也符合行政處罰“罰過相當”的基本法治原則。是基於普華永道2019年、2020年審計收入乘以十倍，計算所得，普華永道服務恒大地產的審計業務收入越高，處罰也就越高。“這也是中國證監會一直強調要敬畏法治、敬畏專業、敬畏風險、敬畏市場的根本所在”。

壓實“看門人”責任

資本市場在經濟和金融運行中具有牽一髮而動全身的作用。今年以來，監管機構重點突出強本強基、嚴監嚴管的主基調，落實監管“長牙帶刺”、有稜有角的要求，對各種違法違規行為露頭就打，對重點領域的重大違法行為重點嚴打。

4月，《關於加強上市公司監管的意見（試行）》提到，要加強信息披露監管，嚴懲業績造假；同月，《國務院關於加強監管防範風險推動資本市場高質量發展的若干意見》要求加強信息披露和公司治理監管，嚴肅整治財務造假、資金佔用等重點領域違法違規行為。

**在資本市場“嚴監管”下，今年以來，已有90餘家上市公司被立案調查。**吳冰表示，這次對普華永道的處罰，對各行業及其周邊產業鏈、價值鏈、利益鏈起到了有力的警示作用，再一次向全社會釋放了中央強化高質量發展，健全宏觀經濟治理體系，加強和完善現代金融監管，強化金融穩定保障體系，依法將各類金融活動全部納入監管，守住不發生系統性風險底線的政策信號。

與此同時，**今年以來，作為資本市場“看門人”的會計師事務所收到罰單明顯增多。**據不完全統計，截至目前，今年至少已有15家會計師事務所收到證監會或地方證監局18份行政處罰決定，共39名註冊會計師被罰，合計罰沒金額逾4.8億元。

譬如，大信會計師事務所因對金正大2015年至2017年年報審計未勤勉盡責，近日被證監會罰沒605.66萬元，2名簽字註冊會計師被分別處以5萬元罰款。

嚴打財務造假，壓實中介機構責任是關鍵一環。此次處罰，不僅是對普華永道一家的警示，更是對整個審計行業的一次重要提醒，促使審計機構進一步重視執業質量和服務水平。

倒逼行業質量提升

作為資本市場最重要的看門人，審計機構面臨的壓力，往往是巨大的。在違規處罰力度加大等嚴監管趨勢下，也將倒逼會計所提高執業質量，加強內部管理。

“當前，資本市場還處於出清違法違規公司階段，亂市用重典。資本市場只有徹底受到法治教育，才能重塑資本市場價值發現的功能。”高慧認為，審計機構的重塑在於誰來監督審計的質量。目前，審計行業出現的問題，不僅需要審計機構自身風控的完善，也應進一步考慮構建律師監督審計義務的體系，全面規範審計業務程序合規、業務合規。

“要重塑審計行業，不但需要每個註冊會計師恪守獨立、客觀和公正的原則，保持和提高專業勝任能力，而且在執業過程中始終要把維護社會公眾利益放在首位，堅守職業底線、敬畏法律法規、抵制金錢誘惑。”韓瑋説。

**普華永道6個月內禁入市場，並且已有很多上市公司宣佈終止與其合作，這將會導致審計行業競爭格局發生變化。**郭施亮説，規範上市審計業務，提升審計機構的專業性、合規性，有利於引導審計行業規範發展，不斷提升合規性與專業性，加大了行業優勝劣汰的力度。

與此同時，**審計行業長遠發展的諸多難點，也值得進一步關注。**譬如，獨立性問題仍是治理難點。吳冰強調，審計機構與企業一般會建立長期合作關係，客户壓力、經濟利益等因素容易干擾審計獨立性和審計質量。如何有效維護審計獨立性，夯實審計人員的職業道德，是一個待解的長期問題。

隨着企業業務的多元化和市場環境的不確定性，審計工作的難度和複雜度在不斷增加，審計數據的海量性和複雜化給審計質量和審計監管都帶來了挑戰。吳冰指出，如何有效利用人工智能、區塊鏈、大語言模型等新技術提高審計效率和質量，確保審計結果的準確性和可靠性，同時確保數據安全和隱私保護，是審計行業面臨的重要挑戰。

此外，隨着全球化的深入發展，跨境審計監管成為新難點。記者採訪獲悉，從目前全球違規事件來看，不僅企業跨境審計監管困難重重，而且一旦跨國審計機構與企業相勾連，跨境洗錢、轉移資產等問題更難監管。如何加強與各國監管部門的合作，加強與國際組織的溝通交流，共同打擊跨境財務舞弊和審計造假行為，維護全球資本市場的穩定和健康發展，是包括我國在內各國監管機構的重要課題。​