普華永道審計業務危局：21家上市公司集體解約，中國石油等大客户也不續聘

金融機構、上市央企等大客户，短時間內接連取消合作，身為國際四大會計師事務所的普華永道，近期接二連三的丟失審計業務大單。

中國石油5月30日披露，即將召開的年度股東大會，將取消審議聘用2024年度境內外會計師事務所議案。按照原計劃，該公司2024年年審機構為普華永道、羅兵鹹永道會計師事務所（以下合稱“普華永道”）。

除了中國石油，還有多家上市公司取消與普華永道的合作。包括中國人保、招商銀行等金融機構，以及中國中鐵、招商港口等上市公司，都在近期密集公告，將年報審計機構由普華永道變更為其它會計所。

對於將年審機構由普華永道，變更為其他會計所的具體原因，上述公司沒有在公告中提及。業內人士分析，上市公司集中解約，可能與該所捲入恒大財務造假有關。

根據Wind數據，2023年，普華永道的A股年年報審計客户共有107家，當期審計費用收入超過8億元。截至目前，至少已有19家A股、2家港股上市公司，取消了與該所合作。僅已披露金額的17家公司，涉及的相應審計費用就超過2億元。

21家上市公司密集解約

中國石油在公告中稱，鑑於近期有關審計行業相關事項還需進一步核實，經與普華永道協商，該公司決定將原定提交給2023年股東大會審議的公司聘用2024 年度境內外會計師事務所的議案取消。

中國石油4月30日披露，擬續聘普華永道為該公司2024年境內外會計師事務所，並將在6月5日的年度股東大會上進行審議。

在此之前，已有多家公司取消與普華永道合作，其中包括招商銀行、中國人保、中國中鐵等金融機構和央企，以及多家知名上市公司。

招商銀行5月27日公告稱，執行完2023年審計後，原聘任的德勤會計所已連續8年提供審計，達到財政部規定的最長連續聘用會計師事務所年限，因此2024年擬將會計師事務所改聘為安永華明、安永會計師事務所（以下合稱“安永”）。

招商銀行最初計劃改聘的會計所，並不是安永。該行去年9月曾披露，擬聘任普華永道中天、羅兵鹹永道為其2024年會計師事務所。

稍早前，中國人保也在5月29日公告，綜合考慮審計相關需求，以及會計師事務所選聘相關規定，該公司擬聘任安永為其2024年財報、內部控制審計機構。

上述兩家金融機構和中石油之外，中國中鐵、東鵬飲料、招商港口等上市公司，近期也取消了普華永華的2024年財報審計“聘書”。

中國中鐵5月25日公告，公司2024年聘任的會計師事務所，擬由普華永道變更為由德勤華永和德勤·關黃陳方會計師行。

隨後，招商港口也在28日公告稱，基於審慎原則，公司取消原定提交給2023年度股東大會審議的聘任2024年度會計師事務所的議案。而東鵬飲料早在5月14日就公告稱，基於審慎原則，決定取消年度股東大會續聘會計師事務所的議案。

除了上述公司，還有中集集團、邁瑞醫療、青島啤酒、青島港、創業環保等在內的多家上市公司，也以連續審計年限達到規定時長，或轉聘投標價低者自身業務發展需求等原因，不再續聘普華永道。

第一財經根據公開信息初步統計，包括上述公司在內，目前至少已有19家A股上市公司，取消了與普華永道的合作。

另外，中國太平、北京首都機場股份兩家港股上市公司，也計劃更換新的核數師，以接替羅兵鹹永道。加上這兩家公司，已經決定不再由普華永道對2024年年報審計的上市公司，目前總數已經達到21家。

捲入恒大財務造假

在相關公告中，中國石油、中國人保、東鵬飲料等公司，沒有提及不再續聘普華永道的具體原因。

如中國中鐵，就在公告中稱，變更會計師事務所是正常輪換審計機構，主要是考慮現有業務狀況、發展需求及整體審計需要，與前任會計師事務所在工作安排、收費、意見等方面不存在分歧的情形。

而中國石油則稱，取消年度股東會審議續聘普華永道事項，是因為會計師事務所行業近期相關事項尚待公司進一步核實。

業內人士認為，上市公司集中與普華永道解約，可能是受到恒大財務造假事件影響。

今年3月，恒大地產因財務造假收到行政處罰告知書，證監會擬對許家印、夏海鈞採取終身證券市場禁入措施，並對恒大地產處以41.75億元的罰款。

根據處罰決定書，恒大地產披露的2019年、2020年年度報告存在虛假記載，恒大地產通過提前確認收入方式財務造假，兩年共虛增收入5641億元。而對於恒大2009年至2020年的年報審計，普華永道均出具了標準無保留意見。

自4月以來，普華永道屢次陷入輿論風波，並遭到自稱為該所原合夥人的人士舉報。香港會計及財務彙報局於4月19日發文稱，該舉報信就羅兵鹹永道會計師事務所的質量管理系統，以及對中國恒大集團進行的審計質素的潛在缺失表達了擔憂。

“一般來説，已經定好續聘後，沒有特殊情況，企業不會改聘年報審計機構。”上述業內人士説。

截至目前，尚未監管是否將對普華永道進行調查、處罰，尚未有更多消息。

一位審計人士對第一財經分析，如後續涉及監管處罰，還將對未來參與業務招標產生影響，一般客户對於應標的公司資質具有要求，三年內受過重大處罰的可能會直接解除投標資格。

已有超2億審計收入流失

對普華永道來説，連續丟失大單，將對業務和收入帶來很大壓力。如有監管調查、處罰，帶來的影響將會更大。

2022年，普華永道證券、上市公司審計收入，各家上市公司披露數據略有出入，但總體金額均在5億元至7億元之間。

根據中國石油此前披露，截至2023年12月底，普華永道合夥人數為291人，註冊會計師人數為1710人，其中自2013年起籤 署過證券服務業務審計報告的註冊會計師人數為383人，最近一個會計年度的收入總額 為人民幣74.21億元，其中審計業務收入為68.54億元，證券業務收入為 32.84億元。

東鵬飲料披露數據則顯示，普華永道2022年A股上市公司財報審計客户共109家，對應收費總額5.29億元，主要行業包括製造業，金 融業，交通運輸、倉儲和郵政業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業及批發和零售業等。

招商銀行去年9月披露顯示，該所2022年審計業務收入為 68.37 億元，證券業務收入為32.14 億元，其中109 家A 股上市公司的審計收費總額為 6.76 億元。

根據Wind數據，2023年，普華永道A股年報審計客户數共107家，當期獲得的審計費用合計超過8億元，收入靠前的客户，主要來自金融、電信、工程等行業，前十大客户三家來自金融業，分別為中國銀行、中國人壽、中國人保，來由三家則來自央企，為中國電信、中國石油、中國中鐵，另外四家則包括上海醫藥、上海電氣、世紀華通、順豐控股等大型上市公司。

Wind數據還顯示，2023年，普華永道前十大客户中，支付審計費用最多的是中國銀行，金額達到1.93億元，其次是中國人壽、中國電信，分別為6473萬元、5900萬元。

公開信息顯示，普華永道2023年前十大客户中，中國銀行、中國石油、中國電信、上海電氣、順豐控股等5家，此前明確計劃續聘該所為年報審計機構，另外5家則未直接披露變更或續聘會計師事務所的計劃。

進入5月份之後，中國石油、中國中鐵、中國人保等三家公司，先後披露不再選擇普華永道。加上去年12月已確定改聘的上海醫藥，普華永道去年的前十大客户中，已有4家的年報審計不再選擇該所。

根據已披露數據，中國石油、中國中鐵、中國人保、上海醫藥2024年計劃支付的審計費，分別為4850萬元、2500萬元、1350萬元、1988萬元，這四家客户解約後，普華永道的審計收入，流失金額將達到1.07億元以上。

除了上述上市公司，其他15家經決定與普華永道解約的A股客户，也有13家披露了2024年的審計費用金額，涉及金額合計約為9220萬元。

根據披露，在這13家客户中，招商銀行、招商港口金額均超過1000萬元，分別為2750 萬元、1012萬元。

中集集團、粵電力A、青島啤酒、北辰實業、邁瑞醫療今年擬支付的審計費用分別為943萬元、720萬元、666萬元、620萬元、538萬元，青島港、中集車輛、寧波港、創業環保、廣深鐵路、寧波遠洋擬付金額為496萬元、384萬元、336萬元、309萬元、300萬元、130萬元。

按照上述數據測算，僅披露了費用金額的17家客户取消合作後，普華永道2024年流失的上市公司審計收入，總計金額就已超過2億元。