蘇亞金誠因審計“失職”領千萬罰單 或引發在手IPO項目解約潮

(文/夏峯琳，編輯/徐喆)領千萬罰單，遭禁業半年，蘇亞金誠受罰風波未停。10月28日晚間，康欣新材（600076.SH）公告表示，鑑於蘇亞金誠被暫停從事證券服務業務6個月，決定將其撤換。

日前，上交所發佈了一則紀律處分公告，對江蘇宏圖高科技股份有限公司（下稱“宏圖高科”）2017年至2021年度審計機構蘇亞金誠會計師事務所（特殊普通合夥）（下稱“蘇亞金誠”）予以公開譴責，並6個月內不接受提交的文件；對涉案的6名註冊會計師林雷、郭志東、王進、李來民、陳奕彤、沈建華予以公開譴責，並36個月內不接受林雷、郭志東、李來民簽字的文件，12個月內不接受王進、陳奕彤、沈建華簽字的文件。

觀察者網注意到，此前，證監發佈了針對蘇亞金誠及相關人員的行政處罰決定書。由於蘇亞金誠在為宏圖高科2017年至2021年財務報表提供審計服務過程中未勤勉盡責，該所被罰沒共計1950萬元，並遭遇了為期6個月的證券業務暫停處罰，這一決定不僅彰顯了監管機構對財務造假行為的零容忍態度，也為整個會計審計行業敲響了警鐘。

值得一提的是，另一家A股上市公司，ST舜天(600287.SH)在2009年至2021年長達13年的時間施展“財技”瞞天過海領了千萬罰單。在此期間，蘇亞金誠作為該公司的審計機構，對財報出具的均為標準無保留審計意見。

而“天價”處罰之外，或將影響蘇亞金誠經營多年的品牌信譽。根據以往案例，會計師事務所遭遇處罰後多引發信任危機，導致客户流失。根據公開數據，蘇亞金誠除了為上市公司提供審計服務之外，還有一部分IPO項目處於審核關鍵期。蘇亞金誠此番是否會被更換，備受市場關注。

蘇亞金誠“失職”被處以“極刑”

日前，證監會官網發佈的行政處罰決定書顯示，蘇亞金誠所被處以責令改正、合計罰沒1950萬元、暫停從事證券業務6個月的處罰。同時， 對註冊會計師林雷給予警告，並處以40萬元罰款；對註冊會計師李來民給予警告，並處以35萬元罰款；對 註冊會計師王進、陳奕彤、沈建華給予警告,並分別處以25萬元罰款，對 註冊會計師郭志東給予警告,並處以10萬元罰款。 

隨着處罰結果公佈，宏圖高科財務造假細節也浮出水面。公告顯示，宏圖高科2017年至2021年年報，存在虛增收入、利潤及未記負債等虛假記載行為，而蘇亞金誠所為宏圖高科2017年至2021年年報提供審計服務。具體來看， 蘇亞金誠所向宏圖高科2017年財報出具標準無保留意見審計報告、2018年、2019年、2020年財報均出具帶強調事項段的無保留意見審計報告，2021年財報出具與應收賬款、預付賬款未來可收回性相關的保留意見審計報告。

證監會指出， 蘇亞金誠所及其相關人員在向宏圖高科2017年至2021年財報提供審計服務過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛增收入、利潤及未記負債等虛假記載行為。亞金誠所在上述年度為宏圖高科提供審計服務時，未充分執行風險評估審計程序，未保持應有的執業謹慎及職業懷疑，針對應收賬款、其他應收款、預付賬款實施的函證程序存在重大缺陷，以及銀行函證程序存在重大缺陷。

同時，蘇亞金誠所在發現宏圖高科負債科目賬面記錄與信用報告不一致的情況下未查明原因，進而未要求宏圖高科進行賬務調整，也未進一步擴大審計程序，以評估宏圖高科是否存在重大錯報風險。

這一失職行為直接導致了財務造假行為的長期存在與蔓延，最終引發了監管機構的嚴厲處罰。

涉ST舜天百億級造假案

值得一提的是，蘇亞金誠不僅在宏圖高科財務造假案中失察，在A股另一家上市公司ST舜天的財務造假案中也扮演了重要角色。

今年7月5日，ST舜天收到了證監會的1000萬元頂格處罰。對時任董事長高松給予警告，並處以150萬元罰款；對時任副總經理、董事會秘書、總經理的桂生春給予警告，並處以100萬元罰款；對王重人、李焱、趙凡等給予警告，並分別處以60萬元罰款。此外，高松被採取3年證券市場禁入措施。

在長達13年時間裏，通過採用總額法、虛假自循環業務等方式，該公司營收造假超百億元。江蘇舜天於2000年上市，實控人系江蘇省國資委，註冊地在江蘇省南京市，主營業務為服裝出口貿易和國內貿易。在2009年至2021年財報中虛增營業收入103.33億元，虛增營業成本93.99億元，虛增利潤總額9.34億元。

值得一提的是，根據公開資料，在江蘇舜天連續財務造假的十三年中，審計機構出具的全部都是標準無保留的審計意見。其中，在2015年—2019年，江蘇舜天的審計機構系蘇亞金誠。

這也意味着，蘇亞金誠在ST舜天“施展財技”試圖瞞天過海的過程中，也存在一定程度的“失職”行為。而蘇亞金誠是否會因為ST舜天財務造假案而再領罰單觀察者網將保持關注。

重罰之後，或引發“解約潮”

中介機構是市場的“守門人”，也是市場的發動機。今年以來，監管部門對相關案件“一案多查”，不僅對涉事上市公司加強監管，而且還在中介機構相關人員中掀起強監管風暴。

今年前9個月，蘇亞金誠、普華永道、天職國際和大華這4家會計師事務所被處以“暫停從事證券業務6個月”的嚴厲處罰，其中兩家是今年9月份收到的罰單。

觀察者網注意到，早前收到罰單的普華永道、天職國際和大華在遭遇重罰之後，均遭遇信任危機，被客户退單換所。而此次加入“暫停”隊伍的蘇亞金誠是否也將面臨信任危機備受關注。

因金通靈財務造假而領罰的大華所，在5月10日至11月9日，被暫停從事證券服務業務。受此影響，大華所在手的一些IPO、再融資、併購重組等項目紛紛變更審計機構。

根據志邦家居8月12日的公告，因大華所被行政處罰，上交所中止該公司此次向不特定對象發行可轉換公司債券的審核程序。

此外，大華所在手的有些IPO項目也選擇“換所”以推進審核。申報上交所的九嶺鋰業、華新精科；申報深交所的機械九院、英科新創、天溯計量均將大華所撤換。除了在手的IPO項目受影響之外，大華所服務的多家A股上市公司也改聘審計機構，改聘的理由多與大華所被處罰有關。

與大華所境遇相似的是，天職國際也因為“資格罰”而流失了一批優質客户。8月27日晚間，滬深交易所官網信息顯示，天職國際的26個項目審核狀態出現變化，其中15個IPO項目、8個再融資項目、2個重大資產重組項目被摁下“暫停鍵”，仍處於排隊狀態，還有1個IPO項目被終止審核。

除了上述25個排隊項目外，北交所還有1個擬上市項目此前因財務報告到期需補充審計事項而處於中止審核狀態。至此，天職國際在排隊且尚未註冊的26個IPO、再融資、重大資產重組項目均處於中止審核狀態。

普華永道在遭遇頂格處罰後，有50家企業和405只基金官宣分手。其中包括14家銀行保險證券公司。

根據北交所網站，截至10月28日，由蘇亞金誠所審計的項目有9家，其中三協電機（873669.NQ）、金康精工（831978.NQ）處於“中止”狀態；格林司通（873860.NQ）、永創醫藥（833453.NQ）、泰源環保（836479.NQ）處於“終止”狀態，飛宇科技（831237.NQ）提交了註冊，恆太照明（873339.NQ）和億能電力（837046.NQ）為“註冊”狀態。

上交所網站則顯示，蘇亞金誠所涉3個項目，江蘇天元智能裝備股份有限公司和威騰電氣集團股份有限公司處於“註冊生效”階段，賽特斯信息則終止註冊。而排隊審核多年的江蘇崑山農村商業銀行股份有限公司已經將蘇亞金誠撤換為立信會計師事務所(特殊普通合夥)。

蘇亞金誠再融資項目也有丟單。8月31日，協鑫集成(002506.SZ)公告顯示，為順利推進定增事項將該專項審計機構由蘇亞金誠更換為中喜會計師事務所(特殊普通合夥) 。

此外，10月28日晚間，康欣新材（600076.SH）公告表示，鑑於蘇亞金誠被暫停從事證券服務業務 6 個月，基於謹慎性原則，為保證 2024 年度財務報告審計、內部控制審計工作順利開展，擬聘任中喜擔任公司 2024年度審計機構，聘期一年。