三部門就促進房地產市場平穩健康發展税收政策答記者問

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，促進房地產市場平穩健康發展，近日，財政部、税務總局、住房城鄉建設部發布了《關於促進房地產市場平穩健康發展有關税收政策的公告》，税務總局發佈了《關於降低土地增值税預徵率下限的公告》，自2024年12月1日起執行。財政部税政司，税務總局財產和行為税司、貨物和勞務税司，住房城鄉建設部房地產市場監管司有關負責人回答了記者提問。

一、此次調整房地產市場税收政策的主要背景是什麼？

答：黨中央高度重視房地產市場平穩健康發展。黨的二十屆三中全會提出，允許有關城市取消普通住宅和非普通住宅標準，完善房地產税收制度。中央政治局會議強調，要促進房地產市場止跌回穩，抓緊完善土地、財税、金融等政策，推動構建房地產發展新模式。

為貫徹落實黨中央決策部署，需要對取消普通住宅和非普通住宅標準涉及的增值税、土地增值税優惠政策如何銜接予以明確，並結合當前房地產市場運行情況，進一步調整優化相關税收政策，加大支持力度，促進房地產市場平穩健康發展。

二、此次對房地產市場相關税收政策做了哪些調整？

答：（一）加大住房交易環節契税優惠力度，積極支持居民剛性和改善性住房需求；降低土地增值税預徵率下限，緩解房地產企業財務困難。

契税方面，將現行享受1%低税率優惠的面積標準由90平方米提高到140平方米，並明確北京、上海、廣州、深圳4個城市可以與其他地區統一適用家庭第二套住房契税優惠政策，即調整後，在全國範圍內，對個人購買家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面積不超過140平方米的，統一按1%的税率繳納契税。

土地增值税方面，將各地區土地增值税預徵率下限統一降低0.5個百分點。各地可以結合本地區情況對實際執行的預徵率進行調整。

（二）明確與取消普通住宅和非普通住宅標準相銜接的增值税、土地增值税優惠政策，降低二手房交易成本，保持房地產企業税負穩定。

增值税方面，在有關城市取消普通住宅和非普通住宅標準後，對個人銷售已購買2年以上（含2年）住房一律免徵增值税，原針對北京、上海、廣州、深圳4個城市個人銷售已購買2年以上（含2年）非普通住房徵收增值税的規定相應停止執行。

土地增值税方面，取消普通住宅和非普通住宅標準的城市，對納税人建造銷售增值額未超過扣除項目金額20%的普通標準住宅，繼續實施免徵土地增值税優惠政策。

三、調整後的住房交易環節契税優惠政策主要內容是什麼？納税人如何辦理優惠政策？

答：（一）政策內容。對個人購買家庭唯一住房（家庭成員範圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為140平方米及以下的，減按1%的税率徵收契税；面積為140平方米以上的，減按1.5%的税率徵收契税。

對個人購買家庭第二套住房，面積為140平方米及以下的，減按1%的税率徵收契税；面積為140平方米以上的，減按2%的税率徵收契税。家庭第二套住房是指已擁有一套住房的家庭購買的第二套住房。

（二）辦理方式。納税人申請享受税收優惠的，應當向主管税務機關提交家庭成員信息證明和購房所在地的房地產管理部門出具的納税人家庭住房情況書面查詢結果。具備部門信息共享條件的，納税人可授權主管税務機關通過信息共享方式取得相關信息；不具備信息共享條件，且納税人不能提交相關證明材料的，納税人可按規定適用告知承諾制辦理，報送相應的《税務證明事項告知承諾書》，並對承諾的真實性承擔法律責任。

具體操作辦法由各省、自治區、直轄市財政、税務、房地產管理部門制定。

為讓更多的納税人享受到政策紅利，對於2024年12月1日後個人購買住房申報繳納契税的，以及2024年12月1日前購買住房但於2024年12月1日後申報繳納契税的，符合新發布公告規定的均可按新發布公告執行。

四、與取消普通住宅和非普通住宅標準相銜接的增值税優惠政策主要內容是什麼？

答：北京市、上海市、廣州市和深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅標準的，取消普通住宅和非普通住宅標準後，與全國其他地區適用統一的個人銷售住房增值税政策，對該城市個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免徵增值税。

《財政部 國家税務總局關於全面推開營業税改徵增值税試點的通知》（財税〔2016〕36號）附件3《營業税改徵增值税試點過渡政策的規定》第五條第一款有關內容和第二款相應停止執行。

2024年12月1日前，個人銷售住房涉及的增值税尚未申報繳納的，符合新發布公告規定的可按新發布公告執行。

五、與取消普通住宅和非普通住宅標準相銜接的土地增值税優惠政策主要內容是什麼？

答：取消普通住宅和非普通住宅標準的城市，根據《中華人民共和國土地增值税暫行條例》第八條第一項，納税人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，繼續免徵土地增值税。

根據《中華人民共和國土地增值税暫行條例實施細則》第十一條，有關城市的具體執行標準由各省、自治區、直轄市人民政府規定。具體執行標準公佈後，税務機關新受理清算申報的項目，以及在具體執行標準公佈前已受理清算申報但未出具清算審核結論的項目，按新公佈的標準執行。具體執行標準公佈前出具清算審核結論的項目，仍按原標準執行。

六、降低土地增值税預徵率下限的主要內容是什麼？

答：與我國房地產開發模式相適應，土地增值税實行預徵制度。為充分發揮土地增值税預徵的調節作用，税務總局於2010年發文明確了各地區預徵率下限，其中：東部地區為2%，中部和東北地區為1.5%，西部地區為1%。

此次調整，將各地區土地增值税預徵率下限統一降低0.5個百分點。調整後，東部地區為1.5％，中部和東北地區為1％，西部地區為0.5％。

七、税務機關將採取哪些措施方便納税人享受有關優惠政策？

答：為確保納税人及時享受税收優惠政策紅利，税務部門將會同有關部門採取一系列措施，持續優化納税服務，提升納税人的滿意度和獲得感。

一是進一步提升窗口服務效能。公告發布後，各地税務部門將以不動產登記辦税“一窗受理”工作模式為依託，進一步優化線下窗口設置和線上操作流程，為購房羣眾提供繳税、辦證“一件事一次辦”的“一站式”服務。此外，税務部門還將視需求採取增設服務窗口、延長辦税時間等方式，為有需求的羣眾提供辦税服務。

二是進一步優化資料提供方式。持續加大部門協作信息共享工作力度，利用共享信息開展數據預填，減輕納税人資料提供負擔和填報負擔。對於不具備信息共享條件且納税人不能提交相關證明材料的，納税人可以按照現行規定選擇適用告知承諾制辦理。

三是進一步加強政策宣傳解讀。各地税務部門將會同相關部門結合地方實際，通過辦税服務廳納税輔導崗專人、12366納税繳費服務熱線專線為納税人提供專業的政策內容解讀和辦税流程諮詢服務，快速響應納税人關切，確保辦税井然有序。同時，利用多種媒體媒介開展政策宣傳解讀，營造良好的税收營商環境。