重磅！增值税法通過，2026年起正式施行

【環球網財經報道 記者 劉曉旭】2024年12月25日，十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了增值税法，該法自2026年1月1日起施行。此次通過的增值税法共6章，包括總則、税率、應納税額、税收優惠、徵收管理、附則。中國第一大税種——增值税完成立法。

中國政法大學財税法研究中心主任施正文表示，增值税法從現行國務院暫行條例上升為法律，在落實税收法定原則上具有標誌性意義，使得增值税法治化邁上新台階。施正文指出，儘管增值税法保持了現行税制框架和税收負擔水平總體不變，但也在一些方面做了變革，要以法律形式鞏固相關改革成果，進一步健全現代增值税制度，保障納税人合法權利，提升徵管效率等，以促進經濟高質量發展。

增值税法中的一個重要變化是，增值税小規模納税人採用的簡易計税徵收率由多個檔次統一為3%。此外，增值税法中明確，增值税留抵税額允許納税人可以選擇結轉下期繼續抵扣或者申請退還，這意味着法律上明確了納税人有增值税留抵退税權利。

粵開證券首席經濟學家羅志恆認為，將增值税暫行條例或部門規章上升為法律，意味着基本税收要素以基本法律的形式固定下來，並在較長一段時間內會保持穩定，這有助於市場主體形成對包括增值税在內的生產經營外部環境和制度成本的合理認知和預期。

儘管增值税法將於2026年1月1日實施，但仍有不少細節需要後續增值税法實施條例明確。例如，增值税法中明確進項税額是指納税人購進與應税交易相關的貨物、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值税税額。但這裏的“與應税交易相關”具體指的是什麼，如何界定，就需要後續增值税實施條例給予解釋。

羅志恆認為，增值税上升為基本法律後，税制的調整需要經過更為嚴格的法定程序，由税法確立的企業、居民與政府之間的利益關係將更加透明、更加規範，這將進一步激發企業發展信心，釋放微觀主體發展活力。

未來，增值税改革將繼續推進。在部署深化財税改革任務中，明確要完善增值税留抵退税政策和抵扣鏈條，優化共享税分享比例。研究同新業態相適應的税收制度。全面落實税收法定原則，規範税收優惠政策，完善對重點領域和關鍵環節支持機制。

數字經濟時代，增值税如何與新業態相適應也是未來改革看點，尤其是如何優化政府間增值税收入分配機制，備受關注。

預留一年時間也有利於企業和居民充分了解即將實施的增值税法規定，從而形成穩定預期並做好充分應對。

綜上所述，增值税法的立法和實施對於中國經濟的未來發展具有重要意義，不僅鞏固了現有税制改革成果，也為未來税收制度的進一步完善和改革提供了法律基礎。