如何通過慈善捐贈扣除降低税負——《華爾街日報》

申報慈善捐款的納税人是否比過去減少了？

是的。2017年的税制改革大幅減少了申報慈善捐贈扣除的納税人數量。雖然改革並未直接限制扣除，但通過提高標準扣除額，使得在附表A中逐項列出這類扣除的納税人顯著減少。

根據美國國税局最新數據，逐項申報慈善捐贈的納税人數量從2017年的約3700萬下降至2021年的約1200萬。疫情期間，國會曾臨時擴大針對極高額和極低額慈善捐贈的税收扣除，但這些調整已於2021年底失效。

捐贈者是否仍有辦法最大化慈善捐贈的税收優惠？

是的，有幾種方法。一個簡單策略是每隔數年集中捐贈，以跨越提高後的標準扣除門檻。例如，假設斯泰西和達娜每年通常捐贈1.2萬美元，但他們已還清房貸，且州和地方税扣除（SALT）上限為1萬美元。

這種情況下，這對夫婦選擇2023年2.77萬美元的標準扣除比在附表A逐項扣除更划算——且無需任何捐贈就能享受全額標準扣除。

但如果他們將每年1.2萬美元的捐贈改為每兩年捐贈2.4萬美元，結果就不同了。大額捐贈加上1萬美元的SALT扣除，使得他們在捐贈年度選擇逐項扣除、其他年度選擇標準扣除更為有利。

還有其他方法能最大化扣除額嗎？

一種方法是通過捐贈增值投資，例如在應税賬户中持有超過一年的股票或加密貨幣份額。與此同時，這些資產可以進行投資並免税增長，不過此類賬户會收取費用。

是否存在僅適用於老年人的捐贈策略？

對於年滿70歲半及以上、持有傳統IRA賬户的捐贈者，可以利用一個絕佳選擇：合格慈善分配（QCDs）。2024年，這類捐贈者可直接將總計105,000美元的IRA資金轉給一個或多個慈善機構。這類捐贈雖不能在附表A中抵扣，但提款無需納税且不會提高調整後總收入（AGI）。

這進而有助於降低基於AGI的醫療保險附加費和3.8%的投資所得税等負擔。QCDs還可計入IRA持有人的最低必需提款額（如適用）。許多進行QCDs的捐贈者仍可享受標準扣除額。

自2023年起，IRA賬户持有者可免税將傳統IRA資金轉入IRA慈善捐贈年金。這類年金既能為非營利組織（通常是高校或宗教團體）帶來收益，又能為IRA持有者提供終身應税收入。根據現行法規，每位捐贈者一生僅能設立一次IRA捐贈年金——但當年可將總額分配給多家非營利機構。2023年上限為5萬美元，2024年提高至5.3萬美元。該捐贈金額計入當年合格慈善分配(QCD)限額，其他規則與QCD要求類似。

更多詳情請參閲美國國税局第526號出版物《慈善捐贈指南》。

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