《華爾街日報》：喪偶配偶的税務策略——如何避免繳納更高税款

許多失去配偶的寡婦或鰥夫因更高的税額陷入"倖存者陷阱"。插圖：基爾斯滕·埃森普雷斯失去至愛的配偶往往在發現必須繳納更高税款時措手不及——這種情形被稱為"倖存者陷阱"。

但通過周密規劃，仍有方法可以減輕這一打擊。

倖存者陷阱出現在配偶去世後的幾年裏，當未亡配偶轉為以單身納税人身份申報時，往往會面臨更高的税單。有時這是因為申報狀態的變化將未亡配偶推入了更高的税階，即使收入保持不變。在其他情況下，配偶們發現自己陷入困境是因為單身申報降低或取消了已婚夫婦可享受的某些税收優惠。

當被稱為"最低必要提領額"（RMDs）的年度退休金提取開始實施時，這些現實往往在退休期間造成特別沉重的打擊。

財務顧問表示，未亡配偶可以通過提前規劃或作為寡婦/鰥夫採取策略性行動，在一定程度上避開這個陷阱。克利夫蘭CBIZ税務諮詢集團的全國税務技術服務總監比爾·史密斯説，目標不是完全避税，而是通過管理讓"未亡配偶不會同時遭受收入下降和税額增加的雙重打擊"。

以下是六種應對倖存者陷阱的策略：

1. 應税賬户與羅斯轉換

理財專家建議夫妻在退休前合理配置特定投資，以增強靈活性，從而在一方去世後減輕鉅額税務負擔。

方法之一是確保在應税賬户中持有部分不受強制最低提款（RMD）約束的投資。這些資金可按需提取用於生活開支，但無需每年強制取出，還能配合其他策略降低税務影響。

例如持有股票時，只要不出售就無需繳税。若出售，配偶可獲得"成本基礎提升"優惠，即免除從購入到配偶去世期間產生的資本利得税。此外，這類收益按長期資本利得税率徵税，通常低於RMD的普通所得税率，史密斯解釋道。

另一策略是將傳統個人退休賬户轉為羅斯IRA。轉換時需繳税，但羅斯IRA（除非繼承自非配偶）無需執行RMD。賬户持有人年滿73歲時開始RMD——2033年起將提高至75歲。

不過芝加哥Baker Tilly私人財富業務負責人鄧肯·坎貝爾指出，羅斯轉換需綜合考慮預付税款及資金使用時間等因素。

2. 慈善捐贈

新澤西州帕西帕尼SAX會計師事務所信託與遺產業務主管、註冊會計師麗莎·M·梅拉建議，可通過增加慈善捐贈來分項扣除支出。2024年個人標準扣除額為14,600美元，只有慈善捐贈與其他分項扣除總額超過該金額才能降低税負。

在儲蓄之外增加慈善捐贈的一種方法是直接從傳統IRA賬户進行合格慈善分配（QCD）。財富與税務諮詢公司Cerity Partners紐約辦公室合夥人葉卡捷琳娜·克里門託娃表示，最高10萬美元的RMD（最低提取額）可以免税捐贈給慈善機構。她提醒，若選擇此方式，則不能在税表中分項列舉該捐贈，且必須遵守QCD的具體規則，否則可能面臨税務處罰。

另一個潛在的節税方案是將原本計劃兩年內完成的慈善捐贈壓縮到一年內完成。通過這種策略，您可以在大額捐贈年度採用分項扣除，次年則使用標準扣除額。

3. 資產贈與

梅拉指出，緩解"倖存者困境"的另一種方式是將股票、債券或商業權益等創收資產直接或以信託形式贈予税級較低的子女或孫輩。此舉對贈與人具有雙重意義：既減少贈與人的總遺產規模，又降低配偶倖存者的税負。2024年單筆贈與不超過1.8萬美元可免於申報贈與税。但即便超額也僅觸發申報義務，實際無需納税——除非超過1361萬美元的終身免税額。

4. 利用資本損失對沖資本利得

科羅拉多州格林伍德村CliftonLarsonAllen會計師事務所税務管理合夥人邁克爾·普林佐表示，出售證券獲得資本利得或持有分配資本利得的共同基金的投資者，可採用組合內資本損失收割策略來抵銷利得。即通過拋售虧損資產來對沖盈利資產收益，甚至可能抵銷其他收入。

若配偶的淨資本損失超過證券銷售所得資本收益，他或她可使用3000美元資本損失抵扣普通收入。此外，美國國税局允許納税人將超過3000美元的未使用損失結轉至後續年度，且對金額和期限均無限制。

5. 利用年齡差距優勢

克里門託娃曾為一位60多歲的女士提供諮詢，其丈夫去世時已80多歲。丈夫的IRA賬户涉及高額最低提取要求（RMD）。若保持繼承IRA狀態，RMD將根據已故丈夫的年齡和預期壽命持續計算，每年需提取約7萬美元。

這位遺孀通過配偶轉存IRA操作，因其較年輕無需立即提取RMD，從而完全消除了這部分普通收入的税務申報義務。

對於較年輕的在世配偶，此方案還允許其根據勞動收入情況每年向IRA賬户追加供款。此外，由於IRA所有者與繼承人的RMD計算方式差異，實際提取金額可能更低。

“當雙方存在顯著年齡差時，這種策略可能帶來巨大的税務差異，“克里門託娃強調。

即使配偶年齡相近，該策略仍具價值——任何延税增長年份都彌足珍貴。但她指出，年齡相近配偶的收益相對有限。

6. 遷居考量

梅拉建議，單身配偶可考慮出售房產並遷往所得税較低的州。或選擇在佛羅里達州與其他州之間分時居住——全年大部分時間定居佛州（該州免徵州所得税）是明智之選。

出於税務目的更改居住地需謹慎，以免無意間招致審計人員的追查。例如，您必須通過充分的文件證明這是一次真實的合法遷移，而非僅為逃避更高税率的行為。“他們對此可能非常嚴格，“梅拉表示。

謝麗爾·維諾庫爾·芒克是新澤西州西奧蘭治的作家，聯繫方式為[email protected]。