國會暗中縮減你的税收減免——《華爾街日報》

許多納税人在山姆大叔從他們的收入中扣除比預期更多的錢時，感到困惑不解。

例如，為什麼一位年輕工作者似乎符合條件，卻不能全額扣除她對傳統IRA的供款？為什麼一位退休人員在其報告的收入低於税收起徵點時，仍需為社會保障金繳税？以及為什麼一些退休人員因本以為避開的醫療保險附加費而感到不滿？

這些情況及許多其他問題的答案，源於税法中一個鮮為人知的特點——修正調整後總收入（MAGI）。

納税人往往沒有意識到MAGI如何改變某些條款中收入的定義，以及這如何導致更高的税單。儘管這一術語並未出現在1040表格上，MAGI影響着至少十幾項被數百萬申報者使用的税收優惠。

“這是一個令人困惑的領域，有些人沒有得到他們認為應得的福利，”金融諮詢公司Betterment的税務主管埃裏克·布朗南坎特説。

起點

要理解MAGI，首先要從1040表格第11行的調整後總收入（AGI）開始。AGI包括工資、自營收入、利息、股息、資本收益、許多退休計劃提款等項目，但不包括401(k)或HSA供款。它位於表格中大多數關鍵扣除或税收抵免之前。

AGI是一個基礎數字：美國國税局在編制收入數據時參考AGI，國會將許多税收優惠的門檻與之掛鈎。問題在於，立法者決定通過修改AGI來限制某些條款的福利——因此有了MAGI。

要計算特定條款下的修正調整後總收入（MAGI），申報人通常需要將税表中其他部分的税收優惠收入加回，以確定是否符合當前條款的資格。如果申報人使用税務準備軟件或由税務專員處理，這一過程可能不易察覺。自行申報的勇敢納税人則需在不同附表和美國國税局工作表中應對這一問題。無論哪種方式，這往往會影響最終結果。

以一位希望全額扣除2023年傳統IRA（個人退休賬户）6,500美元供款的年輕工作者為例。她可能認為自己符合條件：由於她享有工作單位的退休計劃，其IRA扣除的收入上限為73,000美元，而她在扣除2,500美元學生貸款利息後的收入為72,000美元。

但IRA扣除的MAGI計算要求將學生貸款利息加回調整後總收入（AGI）。這使得她用於IRA目的的MAGI升至74,500美元。由於逐步取消機制，她近1,000美元的供款將因超限而無法扣除。

社會保障的不確定性

其他納税人會遇到MAGI最古老的應用場景之一——社會保障福利税。1984年立法者首次對部分社保金徵税時，要求領取者將免税的市政債券收入加回計算。此舉旨在防止擁有大量市政債券收入的申報人規避税款。

因此，如果單身退休人員不含市政債券利息的收入低於25,000美元，其社保金無需納税。但若包含該利息的MAGI超過該門檻，則最高85%的社保收入可能需繳税。

同樣地，在計算基於收入的醫療保險附加費（稱為Irmaa）時，市政債券收入也會被加回到納税人的修正調整後總收入（MAGI）中。這些附加費使得MAGI的微小變化可能帶來巨大影響，因為即使多出一美元收入，也可能導致醫療保險保費大幅上漲。 

複雜之處還不止於此。不同條款對MAGI的加回項往往存在差異。

例如，學生貸款利息扣除額需加回收入，這會限制傳統IRA的抵扣額度並增加社會保障福利的税負，但不會影響子女税收抵免或大學費用美國機會税收抵免的資格。  

某些常見的MAGI加回項對多數申報者影響甚微。這包括針對海外住房（含波多黎各、美屬薩摩亞等美國領土）及海外勞動收入的税收優惠。

少數MAGI調整甚至能帶來好處。羅斯IRA直接供款的調整項會排除當年羅斯轉換的金額，從而使更多儲蓄者符合供款資格。而用於計算3.8%淨投資所得税附加税（NIIT）的MAGI則無需加回市政債券利息，這讓許多投資者如釋重負。   

應對策略

面對這些複雜情況，納税人該如何應對？  

首先要了解MAGI。查詢具體MAGI細則的最佳途徑是查閲國税局出版物，例如關於退休賬户供款的590-A號刊物和關於教育福利的970號刊物。有時細則會附在税表説明中（如NIIT對應的8960表格），或發佈於政府網站（如Irmaa和ACA保費税收抵免）。

Betterment公司的Bronnenkant表示，規避MAGI問題的最佳方法通常是降低構成AGI的報告收入。對於僱員來説，一種方式是增加對傳統401(k)計劃及類似賬户、健康儲蓄賬户(HSA)以及用於家屬護理或醫療費用的彈性支出賬户的供款。投入這些賬户的資金不計入AGI，也不會被加回計算MAGI。

對於企業主，他建議在可行情況下采取類似策略。這類申報者通常可以使用可抵税的SEP IRA和個人401(k)計劃，這些賬户不會像傳統IRA那樣帶來MAGI的複雜問題。或者，企業主可以調整收入或支出的確認時間以降低報告收入，儘管這種靈活性有限。

退休人員也有選擇餘地。他們可以調整從傳統IRA中提取的應税金額（至少是超出最低必需取款額RMD的部分）。如果IRA持有人有慈善意向，進行合格慈善分配將有助於降低MAGI。持有應税賬户的投資者通常可以靈活安排實現資本收益的投資出售時機。

當然，俗話説，不能讓税務問題本末倒置。但精明的納税人也會盡量避免被MAGI問題所傷。

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