政府擬修法 確保跨國企業有效納税率達至少15％ | 聯合早報

財政部星期一（6月10日）發佈了擬議提出的跨國企業（最低税）法案和所得税（修訂）法案，並邀請公眾提供意見。法案將確保大型跨國公司有效納税率至少為15％。

根據財政部，擬議的跨國企業（最低税）法案與附屬法規，將實施國內補足税（Domestic Top-up Tax）和收入納入規則（Income Inclusion Rule）。

國內補足税和收入納入規則，是第二代防止税基侵蝕和盈利轉移計劃（Base Erosion and Profit Shifting 2.0 initiative，簡稱BEPS 2.0計劃）第二支柱下的兩個措施，主要是針對全球年營收至少7億5000萬歐元（約10億8670萬新元）的大型跨國企業。根據我國2024年預算案的宣佈，新加坡將按計劃從2025年1月1日起，就收入納入規則和國內補足税向這些大型跨國企業徵税。

收入納入規則的目的是確保新加坡的跨國企業，如果在其他國家的實際税率低於15％，那麼不足15％的部分將被納入新加坡的税收範疇。國內補足税則旨在確保大型跨國企業在新加坡的實際税率低於15％時，補足税將繳交給新加坡，而不是繳交給其他實施收入納入規則的國家，以避免我國税收外流。

向跨國企業多徵税是大勢所趨，歐盟、英國、瑞士、日本和韓國已從2024年起執行實施BEPS 2.0計劃的第二支柱，其他如香港和馬來西亞已宣佈從2025年起實施。

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跨國企業法案一旦通過 將與所得税法視為一體

財政部星期一的文告指出，擬議的跨國企業（最低税）法案一旦通過成為法律，將與所得税法視為一體。所得税法的某些條款，如行政、執行和上訴，也將適用於國內補足税和跨國企業補足税（Multinational Enterprise Top-up Tax）。

擬議的法案還包括對所得税法的修訂，以澄清新加坡和其他司法管轄區根據BEPS 2.0計劃第二支柱徵收的税項的所得税處理。

擬議的所得税（修訂）法案包括對1947年所得税法的22處修訂，其中15處修訂涉及2024年預算案宣佈的税務處理，七處修訂是財政部定時檢討後建議的改變。

公眾即日起可到財政部或民情聯繫組（REACH）網站查閲有關公眾諮詢文件，提交意見截止日期是7月5日。