2025年起俄羅斯企業所得税將增至25% 個人所得税五級累進税率_風聞

中俄資訊網資料圖

    2024年，俄羅斯聯邦政府對《税法典》進行了一系列重大修改，以完善俄羅斯聯邦税收制度，這些修改於2025年生效。對俄羅斯人來説，最顯著的變化是個人所得税的五級累進税率和企業所得税的增加。

    自2025年1月1日起，機構的一般所得税税率從20%增加至25%，同時，大部分税收和以前一樣繼續歸入地方預算，小部分歸入聯邦預算。

    目前，17%的税收歸入地方預算，3%歸入聯邦預算，其中一些也在各主體之間分配。這些修改建議，歸入地方的部分仍將保持在17%的水平，歸入聯邦的部分將增加至8%。但從2031年開始，歸入地方的部分將增加至18%，歸入聯邦的部分將減少至7%。

    2025年開始，俄羅斯石油天然氣行業的税收也將進行調整。其中2025年至2030年期間，俄羅斯國家石油管道運輸公司（Transneft）所得税率將提高至40%，而不是之前提議的提高至25%。

    俄羅斯石油公司的“東方石油”項目被排除在所得税上調範圍之外：保留目前20%的税率。

    與此同時，俄羅斯某些商業領域的所得税税率也有所降低，對於IT機構來説，到2030年前將是5%，同時禁止通過在被禁互聯網資源上發佈廣告的費用來降低所得税基數。

    對於無線電電子行業機構來説，向聯邦預算納税時，税率將為8%（2024年底前為3%），而對於地方機構來説，税率將為零，與現在一樣。

    此外，在計算所得税時，科研和實驗設計工作研發費用的遞增係數由1.5增加到2。2025年至2030年，各地區將能降低小型科技公司計入地方預算的所得税税率。

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    評論與分析：俄羅斯税收改革引發的七大影響，以及帶給我們的思考。

    2024年5月28日，俄羅斯財政部向政府提交了關於税制改革的一攬子法案。該法案獲得了政府立法活動委員會的批准，在5月30日星期四的會議上審議了該方案，國家杜馬在春季會議上審核通過。

    財政部的主要建議包括採用五階段累進個人所得税税率代替現有的兩階段，將企業所得税從20%提高到25%以及對小企業開徵增值税。

    現在，在俄羅斯每年收入低於500萬盧布（約合每月417,000盧布）的個人所得税通常税率為13%，以上所有內容均按15%的税率徵税。

    根據俄財政部的建議，每月收入不超過20萬盧布的，税率將保持在13%；收入在20萬至41.7萬盧布之間的部分，税率為15%；收入在41.7萬至167萬盧布之間的部分，税率將在18%；每月167萬至417萬盧布在20%。最後，每月收入超過417萬盧布將按22%的税率徵税。重要的是，較高的税率不是針對所有收入，而是針對超過其閾值的金額。財政部建議對“專項行動”參與者的收入實行統一徵税。有兩個及以上子女的父母，每個家庭成員每月人均收入不超過最低生活保障金1.5的，可按13%中7%的比例退還已繳納的個人所得税。實際利率為6%。

    對於存款利息税和房地產銷售税，建議採用相同的參數。如果擁有五年所有權，則個人出售財產仍可免税。同時，財政部提議取消出售股份和持有五年以上公司股份免繳所得税的優惠政策。根據該部門的提議，如果所有者每年從證券中獲得的收入超過5000萬盧布，則該福利將不適用。

    企業所得税從20%提高到25%。財政部提議將適用簡化税制的收入門檻提高至每年4.5億盧布（目前為每年2.65億盧布），將固定資產門檻提高至每年2億盧布（目前為每年1.5億盧布）。

    財政部擬提高鐵礦開採企業（1.15倍）、鉀肥生產企業（2.3倍）、磷肥生產企業（2倍）的礦產開採税。對於氮肥生產商，建議對購買用於生產氨的天然氣徵收每千立方米1200盧布的消費税。同時，財政部認為，對於投資水平高的企業——即那些將收入的20%以上分配給資本投資的企業，税負不需要調整。目前適用的匯率出口關税於2025年1月1日停止適用。

    這些提議預計會產生什麼效果？

改革將帶來額外的預算收入

    據俄財政部稱，所有税收變化將為明年預算系統帶來2.6萬億盧布的收入。其中一半以上將通過增加企業所得税來提供——1.6萬億盧布。個人所得税累進規模約為5330億盧布。

    一位參與税制改革討論的消息人士透露，從討論一開始，大家就明白，對企業徵税會帶來實實在在的效果，圍繞個人所得税的討論是為了回應社會的正義訴求，尤其在“團結在旗幟下”時期。

    增加大城市和油氣地區居民負擔

    人口學家伊戈爾·埃夫雷莫夫認為，擬議的個人所得税改革將影響一小部分人口——財政部認為這將影響約3.2%的勞動人口。但這將增加俄羅斯幾個大城市和油氣地區居民的負擔，這些城市和地區的工資和收入歷來較高，包括莫斯科、聖彼得堡、亞馬爾、漢特-曼西自治區、薩哈林島等。

    對工資徵税，而不對收入徵税

    莫斯科國立大學經濟學院副教授安東·塔巴赫表示，累進個人所得税税率的提議看起來比媒體報道的原始版本要温和，因為税收開始增加的收入水平設定得相當高——每月20萬盧布。但最終，這看起來像是專門針對工資加税，從普適性邏輯的角度來看，這並不是很正確。

    他説，五步累進不會影響股息和存款利息的税率，並且在擁有幾年後對房地產銷售收入的免税權保持不變。“這實際上意味着增加工薪中產階級的負擔”。

    經濟學家亞歷山大·伊薩科夫指出，股息、利息等收入“在富裕公民的收入中所佔的比重要大得多”。

    越來越多人受到影響

    現在，俄羅斯在人員短缺的背景下展開了一場工資競賽——根據Rosstat的最新數據，2月份實際應計工資（即考慮到通貨膨脹）按年計算增長了10.8%。據俄央行透露，2024年第二季度企業的招聘計劃已達到最大程度。通貨膨脹也在增長——截至5月20日，按年計算，通貨膨脹率達到8.1%。

    安東·塔巴赫表示，各種類型的社會扣除、購買房地產的扣除等多年來都沒有被指數化。由於扣除額非指數化、工資上漲和通貨膨脹，越來越多的人將面臨增加的税收，這可能很快就會影響到5-10%的工人階層。他補充説，個人所得税提案第一年對預算系統的淨效應將是5000億至1萬億盧布，接近該範圍的中間值。

    貧困是無法克服的

    俄財政部強調，在準備改革時，充分考慮了支持多子女的家庭。財政部長安東·西盧阿諾夫估計，大約一半有兩個或更多孩子的家庭將能夠獲得税收返還。但總的來説，低收入羣體不會有減税，因為13%的個人所得税税率將保持不變（獲得現金返還的人除外）。因此，人口學家伊戈爾·埃夫雷莫夫表示，大幅減少該國貧困人口的數量是不可能的。

    他指出，從人口角度來看，針對有兩個或更多孩子的家庭提出的税收返還不會產生嚴重影響，就像現有的扣除額沒有導致出生率上升一樣。對生育率的最大影響將是家庭能夠比計劃提前一點生孩子。現在在俄羅斯，孩子的出生間隔很長，因為家庭需要存錢。但他補充説，這種效果只能在幾年後才能達到預期。

    企業負擔加重

    税收政策中心主任基里爾·尼基廷表示，擬議的企業改革意味着負擔的雙重增加——除了所得税增加之外，個人所得税的累進規模也將成為負擔。他表示，“在勞動力市場短缺的情況下，個人所得税工資基金負擔增加的99.9%將由僱主承擔，使淨工資保持在同一水平。因此，他還將承擔額外的繳費負擔，繳費是從扣除個人所得税前的工資計算的”。

    他表示，收入在6000萬盧布或以上的中小企業需要繳納增值税，這是關鍵的變化之一。“這增加了企業負擔，並使業務難以分割。但這也兑現了確保簡化税制和一般税制之間的平穩過度的承諾，”他補充道。

    財政部表示，採用簡化税制的企業中有96.8%的收入低於6000萬盧布，因此該措施“不會影響絕大多數納税人”。

    企業沒有明確的投資激勵

    俄財政部在提高所得税的同時，提議鼓勵企業積極投資——通過投資税減免和所得税聯邦部分的額外新投資減免（2017-2024年，聯邦預算收到繳税款的3%，其餘部分進入地區預算）。另一項措施是將計算費用時的研發係數從1.5提高到2。這樣，應税利潤將減少繳納所得税。

    基里爾·尼基廷説道“財政部正在通過增税來解決為聯邦預算吸引額外資金的問題。但投資扣除的數量根本不足，主要是針對單個項目。再加上不斷增加的税收負擔，這很難符合既定的增加投資的目標。”

    他認為，在不久的將來，企業和政府之間討論的主要議題將是是否有可能真正降低大量投資的公司的名義所得税税率。

    而且企業在做出投資決策時主要關注市場因素（需求、銷售市場、支付選擇），税收雖然也很重要，但只是作為一般因素之一。