“六税兩費”減徵幅度是多少？哪些人可以享受？8個問答搞清楚

為便於廣大納税人繳費人和基層税務部門查閲有關政策答覆口徑，税務總局對2019年1月—2024年7月税務總局對外發布的即問即答進行了全面梳理確認，編制形成了《2019年以來系列税費支持政策即問即答彙編》，今天瞭解*“六税兩費”減免政策* 的相關問答。

【問題1】“六税兩費”優惠政策的減徵幅度是多少？

答 ： 根據《財政部 税務總局關於進一步支持小微企業和個體工商户發展有關税費政策的公告》（財政部 税務總局公告2023年第12號）第二條規定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值税小規模納税人、小型微利企業和個體工商户減半徵收資源税（不含水資源税）、城市維護建設税、房產税、城鎮土地使用税、印花税（不含證券交易印花税）、耕地佔用税和教育費附加、地方教育附加。

【問題2】哪些納税人可以申報享受“六税兩費”減免優惠？

答 ： 增值税小規模納税人、小型微利企業和個體工商户均可以按規定申報享受“六税兩費”減免優惠。

【問題3】我公司為個人獨資企業，是否可以申報享受“六税兩費”減免優惠？

答 ： 個人獨資企業和合夥企業，如果屬於增值税小規模納税人，可以申報享受“六税兩費”減免優惠。

【問題4】我公司如何判斷是否可以按照小型微利企業申報享受“六税兩費”減免優惠？

答 ： 小型微利企業的判定以企業所得税年度彙算清繳結果為準。登記為增值税一般納税人的新設立的企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，可在辦理首次彙算清繳前按照小型微利企業申報享受“六税兩費”減免優惠；對於新設立當月即按次申報的，則根據設立時是否同時符合從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件來判斷是否可以按照小型微利企業申報享受“六税兩費”減免優惠。

【問題5】我公司已按規定享受了其他優惠政策，還可以繼續享受“六税兩費”減免優惠嗎？**

答 ： 增值税小規模納税人、小型微利企業、個體工商户已依法享受其他優惠政策的，可疊加享受“六税兩費”減免優惠。在享受優惠的順序上，“六税兩費”減免優惠是在享受其他優惠基礎上的再享受。原來適用比例減免或定額減免的，“六税兩費”減免額計算的基數是應納税額減除原有減免税額後的數額。

【問題6】自然人是否可以享受“六税兩費”減免政策？代開發票的納税人在代開環節能否享受“六税兩費”減免政策？

答 ： 根據《增值税暫行條例實施細則》第29條、《營業税改徵增值税試點實施辦法》（財税〔2016〕36號印發）第3條、《增值税一般納税人登記管理辦法》（國家税務總局令第43號）第4條等規定，自然人（即其他個人）不辦理增值税一般納税人登記，因此自然人可以按照小規模納税人享受“六税兩費”減免政策。根據現行規定，增值税一般納税人無需代開發票，包括自然人在內的各類增值税小規模納税人在代開發票環節時，可以享受“六税兩費”減免政策。

【問題7】跨區域經營的增值税小規模納税人異地所繳地方税費如何退税？跨區域經營的增值税小規模納税人享受“六税兩費”優惠時存在的問題，企業在業務發生地報驗後預繳申報附加税時未享受減徵優惠，回到註冊地申報時由於報驗地未享受優惠，但實際應享受，造成註冊地申報正常填寫數據後在申報表“本期應補（退）税（費）額”處形成負數多繳，存在多繳税款的退税應註冊地退税還是申請報驗地退税？

答 ： 應申請報驗地退税。原則是在哪兒交，就在哪兒退。

【問題8】外出報驗的納税人、跨區税源登記的納税人能否享受“六税兩費”減免政策？

答 ： 包括外出報驗、跨區税源登記的納税人在內的各類納税人，均應當根據其税務登記信息、增值税一般納税人登記信息和企業所得税彙算清繳信息，綜合判斷是否屬於增值税小規模納税人、個體工商户或小型微利企業，符合條件的可以享受“六税兩費”減免政策。

來源：《2019年以來系列税費支持政策即問即答彙編》