注意！2月1日起調整增值税納税申報有關事項

國家税務總局

關於調整增值税納税申報有關事項的公告

國家税務總局公告2025年第2號

為進一步提升增值税納税申報服務和管理水平，現將增值税納税申報有關事項公告如下：

一、税務機關為納税人提供適用增值税徵税政策的出口貨物信息數據歸集服務。納税人出口適用增值税徵税政策的貨物，在辦理增值税納税申報時，登錄全國統一規範電子税務局，完成出口貨物信息數據的用途確認。從事進料加工復出口業務的納税人在出口貨物信息數據用途確認時，需要填報對應出口貨物耗用的進料加工保税進口料件金額。

二、根據相關政策規定，調整《增值税及附加税費申報表（一般納税人適用）》及其附列資料填寫説明、《增值税及附加税費預繳表》及其附列資料填寫説明（詳見附件1和附件2）。

三、本公告自2025年2月1日起施行。《國家税務總局關於增值税 消費税與附加税費申報表整合有關事項的公告》（國家税務總局公告2021年第20號）附件2和附件6同時廢止。

特此公告。

國家税務總局

2025年1月27日

解讀

關於《國家税務總局關於調整增值税納税申報有關事項的公告》的解讀

為進一步提升增值税納税申報服務和管理水平，税務總局制發了《國家税務總局關於調整增值税納税申報有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）。現解讀如下：

一、適用增值税徵税政策的出口貨物包括哪些？

答：適用增值税徵税政策的出口貨物（以下簡稱出口應徵税貨物），是指按照現行税收政策規定，在出口環節適用增值税徵税政策的貨物，包括財政部和國家税務總局根據國務院決定明確取消出口退（免）税的貨物，以及按其他規定適用出口徵税政策的貨物。

二、出口應徵税貨物的增值税應納税額如何計算和申報？

答：出口應徵税貨物的增值税應納税額，應根據《中華人民共和國增值税暫行條例》及其實施細則、《財政部 國家税務總局關於出口貨物勞務增值税和消費税政策的通知》（財税〔2012〕39號，以下簡稱39號文件）等文件規定的計税方法和納税義務發生時間，計算、申報繳納。

三、納税人為什麼要進行出口應徵税貨物信息數據用途確認，如何確認？

答：為便於出口應徵税貨物納税人準確、規範辦理增值税納税申報，避免遺漏和錯誤填報，税務機關事先對可能適用徵税情形的信息數據進行了歸集。納税人登錄全國統一規範電子税務局，對相關出口貨物信息數據對應的政策適用、發票開具、出口業務類型等事項，進行用途確認。

從事進料加工復出口業務的納税人在進行用途確認時，還應根據39號文件有關規定，填報出口貨物所對應耗用的進料加工保税進口料件金額。當耗用的保税進口料件總額，和納税人各納税期填報的保税進口料件金額之間存在差額時，納税人應將清算當期產生的調整金額，與當期出口信息數據對應的進料加工保税進口料件金額合併計算後填寫。

四、增值税申報表填寫説明的調整有哪些？

答：（一）補充了《增值税及附加税費申報表（一般納税人適用）》第28欄“①分次預繳税額”的填寫説明。在填報口徑不變的基礎上，將“服務、不動產和無形資產按規定彙總計算繳納增值税的總機構”調整為“按規定彙總計算繳納增值税的總機構”；優化了銷售建築服務、銷售不動產、出租不動產預繳税款的填報説明。

（二）調整了《增值税及附加税費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第13a至13c行“預徵率 %”欄次的填報口徑。相關行次填表説明中，一是將“第13a至13c行‘二、簡易計税方法計税’‘預徵率 %’：反映營業税改徵增值税的納税人，服務、不動產和無形資產按規定彙總計算繳納增值税的分支機構”調整為“第13a至13c行‘二、簡易計税方法計税’‘預徵率 %’：反映按規定彙總計算繳納增值税的分支機構”；二是將“第13a至13c行第14列，納税人按‘應預徵繳納的增值税＝應預徵增值税銷售額×預徵率’公式計算後據實填寫”調整為“第13a行第14列，納税人按規定據實填寫；第13b至13c行第14列，納税人按‘應預徵繳納的增值税＝應預徵增值税銷售額×預徵率’公式計算後據實填寫”。

（三）刪除了建築服務“異地”“跨縣（市）”的表述。《財政部 税務總局關於建築服務等營改增試點政策的通知》（財税〔2017〕58號）規定“按照現行規定應在建築服務發生地預繳增值税的項目，納税人收到預收款時在建築服務發生地預繳增值税。按照現行規定無需在建築服務發生地預繳增值税的項目，納税人收到預收款時在機構所在地預繳增值税。”因此刪除《增值税及附加税費預繳表》中建築服務“異地”“跨縣（市）”相關表述，調整後的“（一）納税人（不含其他個人）提供建築服務”包括納税人跨縣（市、區）（不含同一地級行政區範圍內跨縣市區）提供建築服務以及納税人提供建築服務收取預收款兩類情形。