僱主採用AIS：如何避免常見的税務申報錯誤 | 聯合早報

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報税季臨近，僱主應確保及時並準確地提交“僱用入息自動納入計劃”（Auto-Inclusion Scheme，簡稱AIS）申報，以便僱員可以順暢報税。

在今年的報税季到來之際，12萬名僱主須在2025年3月1日截止日期前，以電子方式向新加坡税務局（IRAS）提交其僱員2024年的就業收入信息。

這項要求適用於所有已加入僱用入息自動納入計劃的僱主，即使他們在2024年的僱員人數少於五名。此外，在2024年期間，僱員人數達到五名或以上的僱主也適用於該計劃。未能履行申報義務的僱主將違反所得税法令（Income Tax Act）。這些僱主已於2025年1月收到新加坡税務局的通知信函，告知應履行的申報義務。

如何進行申報？

僱用入息自動納入計劃於2007年推出，旨在簡化僱員的報税流程。該計劃可自動將僱員的收入信息納入其税務申報中，從而降低少報或申報錯誤的風險。

僱主可通過以下方式在2025年3月1日或之前提交申報信息：新加坡税務局應用程序接口（Application Programming Interface，簡稱API）、一站式薪水單系統（One-Stop Payroll，簡稱OSP），或税務局在線數碼服務平台（myTax Portal）。

為什麼需要申報？

從2022估税年（Year of Assessment 2022）起，凡是聘請五名或以上僱員（無論是全職還是兼職）的僱主，必須加入僱用入息自動納入計劃，而僱員人數少於五名的企業也可以自願加入。一旦僱主加入僱用入息自動納入計劃，即使僱員人數在隨後幾年降至五人以下，他們仍需以電子方式向税務局提交僱員的收入信息。

僱用入息自動納入計劃將使超過200萬名僱主已加入該計劃的僱員收益。他們將在2025估税年享受“預填報税”（Pre-Filled Tax Returns）、“無須呈報所得税服務”（No-Filing Service，簡稱NFS）或“直接估税通知書”（Direct Notice of Assessment）的便利。若僱主未能在僱用入息自動納入計劃截止日期前完成申報，將導致僱員的税務評估出現不準確或延誤。

若未在2025年3月1日或之前提交申報信息，將違反所得税法令，僱主可能面臨最高5000元的罰款。税務局強調：“按時提交僱用入息自動納入計劃申報不僅是履行合規義務，更能確保僱員順暢報税，減少錯誤並節省他們的時間。”

在2025年3月1日截止日期前完成申報的僱用入息自動納入計劃的僱主，能為自身和僱員提升税務季申報效率，造福新加坡廣大僱員。

僱主還需注意，若提交的僱員收入信息不準確，可能面臨最高少繳税額兩倍的罰款。新加坡税務局鼓勵僱主通過自願披露計劃（Voluntary Disclosure Programme），立即主動披露任何過往的申報錯誤或遺漏，以獲得減輕罰款的機會。

避免常見的申報錯誤

遺漏應納税的實物福利（Benefits-in-kind）

  • 僱員在生日或婚禮等特殊場合收到的禮品，以及長期服務獎、卓越表現獎等獎勵，如果其價值超過200元，需計入應税收入。
  • 員工折扣，包括適用於僱員家屬、親戚和朋友的折扣，如果該商品或服務的折扣金額超過500元，也需申報為應税收入。

錯誤申報住宿福利（Accommodation Benefit）

  • 如果僱主為僱員租賃房產，住宿福利的應税價值應按實際支付的租金計算，而非房產的年值（Annual Value）。

遺漏薪資系統以外的僱員收入或福利

  • 僱主直接代表僱員向相關機構支付的費用，例如保險公司保費，應計入應税收入。
  • 從海外母公司以外幣支付給外籍僱員的薪資、養老金或股權計劃收益，均需納税。

少報（Under-reporting）股票/期權收益

  • 未申報免費授予僱員的股票或折價股份。
  • 未對終止新加坡僱傭的海外僱員正確履行“視同行使”規則（Deemed Exercise）。
  • 外籍僱員離職時，未行使的股票期權或未歸屬的股票獎勵，應根據“視同行使”規則計入應税收入，並在IR21表格中申報。

常見情況與建議行動

新加坡税務局理解僱主在履行僱用入息自動納入計劃時可能遇到的各種挑戰。以下是幾種常見情況及建議的應對措施：

僱用入息自動納入計劃申報負責人變更

  • 只需通過myTax Portal更新聯繫人信息，以確保能及時接收税務局的相關信息。小貼士：觀看僱用入息自動納入計劃指導視頻，瞭解該計劃的運作方式。

難以跟上行政要求

  • 使用薪資軟件簡化僱用入息自動納入計劃申報流程。
  • 註冊中央公積金數據鏈接服務（CPF Data Link-up Service），允許在myTax Portal預填僱員的申報信息。僱主只需核對、修改或補充必要信息後提交即可。小貼士：欲知更多通過軟件實現無縫申報的信息，請訪問https://go.gov.sg/iras-sffs。指南：遵照myTax Portal的快速指南，輕鬆完成僱用入息自動納入計劃申報。

誤以為僱員人數少於五名時無需申報

  • 已加入僱用入息自動納入計劃的僱主將繼續屬於該計劃。即使2024年的僱員人數少於五名，仍需在2025年3月1日或之前完成申報。

企業關閉或業務終止

【本文由新加坡税務局呈獻】