冷哲：税收之痛，美國只敢處罰境外銀行？
5月19日，瑞士第二大銀行瑞士信貸銀行（瑞信）與美國司法部就助美公民逃税一事達成和解，從而免遭正式起訴。根據和解協議，瑞信承認美國司法部就其幫助美國公民逃税的指控，併為此繳納高達26億美元的罰金，金額之高讓人乍舌。
對於要維持世界超級大國地位的美國來説，税收至關重要。曾有人笑言，税務部門是美國最兇猛的機構：美國獨立戰爭的主要導火索就是抗税，税務部門居然可以對一羣為了抗税而不惜發動戰爭的國民徵税，果然不愧是最兇猛的機構。其實一直到今天，還有一些極端保守派認為，美國憲法沒有規定政府有收取個人所得税的權力，逃税是理所應當的。
雖説這只是笑話，但美國税務的嚴肅性卻不容忽視。美國禁酒令時代（1920年-1933年——觀察者網注）有一位發跡於芝加哥的黑幫老大，名叫艾爾方斯•卡彭，他的勢力橫跨政商兩界。雖然手上血債累累，但隻手遮天的他常常能夠預先消滅證據、殺死證人，甚至暗殺調查人員。不但警察對他束手無策，聯邦調查局也無可奈何，始終難以將他治罪。最後，美國政府還是用逃税的罪名把他送進了監獄。這個結局無疑具有某種黑色幽默：即便搞定了政商兩界，即便讓司法機構無可奈何，可得罪了“美國最兇猛的機構”，還是要吃牢飯。
不過，人為財死，鳥為食亡，逃税對很多富人仍然有着極大的吸引力，也自然成為某些境外（對美國而言）金融機構的賣點。
瑞信承認美國司法部就其幫助美國公民逃税的指控，併為此繳納高達26億美元的罰金
境外資產——美國税務之痛
作為世界第一經濟強國，美國國民和企業資產遍佈全球。但無論美國税務部門如何強大，它的手總是難以伸到國外去。畢竟，其他國家的金融機構很難自願提供詳細的資產清單。
美國司法部長埃裏克•侯德爾（Eric Holder）披露，瑞士一些銀行針對這個漏洞，派出推銷人員奔赴各地開展業務。其中一個推銷場所就是美國高爾夫巡迴賽。參加這一巡迴賽的選手，往往也會在國際上參與其他比賽。他們得到的獎金，往往需要送回美國，自然要被收税。瑞士的銀行則希望他們把在美國境外的收入交給自己保存，這些銀行會為他們開設虛假或保密賬户，使得美國税務部門無從查證。這些選手一方面可以在未來境外消費時使用這些款項，另一方面則可以通過瑞士相關銀行給予的銀行卡、信用卡在美國境內消費，如此零敲碎打地將境外收入用於境內，並逃脱税務。
瑞士各個銀行提供虛假帳號的歷史甚至可以追溯到一個世紀以前。為了避免追查，瑞士銀行家們常常積極地銷燬各種銀行記錄。
美國政府一直對此不滿，但似乎並沒有下大力氣去解決。金融危機後，政府財政赤字問題成為了政治焦點，最後左右兩派相互妥協，既開源又節流。這時候，通過境外資產逃税的行為自然也就更加礙眼了。
近年來，美國政府開始着手調查瑞士銀行與逃税的關係。瑞士信貸銀行並不是第一個倒下的。2009年瑞士UBS銀行與美國政府和解，繳納了7.8億美元罰款，並交出了所有美國人的秘密賬户記錄。2013年，瑞士當時最古老的銀行威格林銀行認罪，繳納了7400萬美元罰款，並最終分拆、停業。而瑞士弗雷銀行也於2013年10月被指控參與逃税，目前處於停業過程中。據稱，目前美國司法部還在調查約12家銀行。
長期以來，金融業的違法行為總是難以調查。對本次金融危機負有直接責任的美國金融公司，也只是罰款了事。美國民眾將這種現象譏諷為“太大而關不進監獄”（Too big to jail，仿照美國政府援救金融公司的原因“太大而不能使之倒閉”，Too big to fail）。而本次瑞士信貸銀行認罪以後，美國司法部長當即宣稱“‘太大而關不進監獄’的時代已經過去了。”
不過彭博商業週刊（Bloomberg Businessweek）刊載文章稱，這一説法恐怕並不真實。首先，近期美國政府指控的兩家銀行（瑞士信貸銀行、法國巴黎銀行），雖然認罪，但也僅僅付出了罰款而已。其中那些知法犯法的人，沒有一個受到指控或被關進監獄。甚至在這樣的鉅額罰款之後，瑞士信貸銀行的總裁和董事會主席都沒有要辭職或被免職的跡象。更近一步地，這兩家銀行都是外國銀行。以至於有文章戲謔稱：“美國終於準備好對銀行提出刑事訴訟了——只要他們是外國銀行。”
逃税與避税
從目前來看，依靠瑞士銀行來逃税的漏洞，正在被美國政府封堵。然而，美國税務改革恐怕還是“革命尚未成功”。
首先，美國富人的税率本來就過低。長期以來，美國信奉所謂“涓滴效應”（Trickle-down Economics）。從税務這個角度講，就是認為給富人減税，富人就會增加投資，這可以提高就業率和僱員工資。也就是説，給富人減税，就能惠及整個社會。在這種思想的指導下，美國頂級富豪們的税率甚至低於一些中產。宣揚遺產税和提高富人税率的美國富豪巴菲特就曾提到，他發現他需要繳納的聯邦税率（17.4%），居然比他員工的税率（36%）低得多。這本身就是非常不正常的。
實際上，富人每年都要花費大量錢財僱傭專業律師或税收顧問進行避税。近20多年來，美國上層富豪的收入翻了幾倍，而中下層收入一直停步不前，這使得“涓滴效應”在美國引起了諸多爭議。美國左翼經濟學家，比如諾貝爾獎得主約瑟夫•斯蒂格利茨，就曾多次引用經濟學數據，抨擊“涓滴效應”，將之視為經濟學界的神話故事。
1992-2012年美國財政赤字一覽圖
不但美國富人如此，大公司也是一樣。名義上美國公司的所得税率為35%。但是由於各種補貼、税收減免，2007年實際平均税率為29%。與美國歷史上的最高平均税率39%（1962年）相比，這已經很低了，但是擁有強大政治遊説能力的大公司顯然並不滿足。大公司本應是一國納税的主力，但美國的大公司卻通過遊説，在税收體系中建立了大量的漏洞，也就是美國輿論近年來所討論的“Tax Loophole”（税收漏洞）。其結果是，根據美國總審計署2008年研究，55%的美國大公司在1998年至2005年間，有一年根本就沒有繳税（亦即税率為0）。
2004年，美國國會通過了《美國職位創造法案》，其中有一條允許美國企業在指定時間內將位於外國的資產以15%的超低税率轉入美國。在這份法案的討論和投票過程中，共有93家公司投入了2億8千萬美元進行遊説。這項法案的通過，使得這些公司節省了625億美元的税款。也就是説，平均1美元的投入，免掉了220美元税收。
美國税典（US Tax Code）目前已經接近6萬頁之巨，包含約340萬詞。其複雜度絕不是一般人可以完全瞭解的。如此複雜的税典，造就了繁榮的報税產業。美國國內目前有約120萬有償報税專家。他們能夠在如此繁複的税法之中找到補貼、減税的條款，甚至是各種漏洞，從而為僱主省下巨資。可想而知，越是有錢人，越是大公司，就越能逃脱税務。
這些嚴重的税收問題，不但讓美國左翼猛烈抨擊，連一向支持減税的美國右翼經濟學者也難以忍受。
芝加哥大學教授、知名保守派經濟學家路易吉•欽加萊斯（Luigi Zingales）提出，為了一勞永逸地解決這些問題，不如立法撤銷並禁止任何形式的減税、補貼，採用最簡單明瞭的税率，保證絕對的公平。
斯蒂格利茨雖然並沒有這麼極端，但也提出，涉及大公司和富人的税收政策也應該得到重新審視，消除漏洞。
總而言之，如果美國經濟持續不景氣，開源節流的壓力也會越來越大。那麼，美國的税收制度恐怕將迎來一場深刻的變革。