前上市公司審計監察員稱現行流程需改革——《華爾街日報》

美國公眾公司會計監督委員會（PCAOB）正在主席埃麗卡·威廉姆斯（2022年1月上任）的領導下進行轉型。圖片來源：Ting Shen/華爾街日報據最瞭解情況的部分人士——過去二十年從事審計檢查工作的前檢查員們表示，美國上市公司審計檢查流程亟需改進。

這些美國審計監管機構的前檢查員指出，檢查是發現上市公司審計潛在缺陷的有效工具，但相關公開報告存在範圍有限、細節不足且發佈不及時的問題。

超過二十名前檢查員參與的研究顯示，PCAOB發佈的公開檢查報告經過"淨化處理"，且未為檢查人員提供充分培訓。這些檢查員的工作經歷覆蓋2004至2021年，即現任PCAOB主席埃麗卡·威廉姆斯2022年1月上任前的整個時期。

“公開信息並未完整呈現會計師事務所的缺陷全貌，“加州理工州立大學聖路易斯奧比斯波分校會計學教授金·韋斯特曼表示，他與亞利桑那州立大學會計學副教授埃爾達爾·馬克西莫夫共同撰寫了該論文，“這是最嚴重的問題。”

教授們表示，PCAOB至今可能仍未解決某些問題，例如審計公司之間標準應用不一致的情況，並補充説他們計劃將論文提交給會計研究領域的同行評審期刊。

“我們發現的一些問題相當棘手，”韋斯特曼説，他指的是在小型和國際審計中審計標準應用差異等領域。“如果這些問題存在了18年，鑑於組織內部變革的緩慢速度，過去18個月內發生改變的可能性不大。”

PCAOB正在威廉姆斯的領導下進行轉型。該監管機構表示，它正在努力提高檢查效率並使結果更加透明。它表示已清理了往年積壓的檢查報告，2022年批准了280多份報告，比前一年增加了73%。

“PCAOB檢查員[在審計檢查期間]發現的缺陷是確鑿的，我們將繼續要求公司負責降低缺陷率並提高審計質量，以保護投資者，”PCAOB女發言人説。

例如，PCAOB的威廉姆斯在7月份表示，監管機構在上市公司審計檢查中發現的缺陷水平是“不可接受的”。該監管機構表示，預計2022年審查的710項審計中約40%顯示公司未能獲得足夠的證據來支持其意見。PCAOB在4月初表示，作為今年檢查的一部分，它將擴大對某些公司的審計審查數量。

研究參與者並未對檢查本身提出異議，他們表示自己指出的缺陷確實屬於審計失敗。

投資研究公司R.G. Associates所有者、PCAOB投資者諮詢小組成員傑克·切謝爾斯基指出，儘管閲讀了檢查報告，投資者仍無法判斷檢查效果，也無從瞭解PCAOB如何衡量審計質量。

“這對投資者有何傷害？“切謝爾斯基説，“我們甚至不知道自己是否受到傷害。只能寄希望於審計和檢查都順利完成，但事後可能會發現事實並非如此。”

PCAOB審查了四大會計師事務所（德勤、安永、畢馬威和普華永道）對美國上市公司2020年財務報表進行的220項審計。在多數公司2020年報告期結束近兩年後，PCAOB於去年12月公佈了調查結果，這是其關於美國四大所的最新報告。

例如，根據PCAOB審查的54項審計，畢馬威美國分所的缺陷率達26%，高於當年其他三大所。報告顯示畢馬威的缺陷涉及收入確認和存貨存在性等領域的控制測試，但與其他事務所報告一樣，未詳細説明問題嚴重程度。畢馬威拒絕置評。

許多加入PCAOB的檢查員曾是審計師。受訪者表示2018年前他們未接受過從審計轉向檢查的專項培訓，PCAOB主要依賴其既往審計培訓來評估審計工作。部分前檢查員稱，即使在2018年後，關於會計準則和審計方法論的評估培訓仍顯不足。

美國公眾公司會計監督委員會（PCAOB）表示，所有檢查人員每年都必須接受為期數天的強制性培訓，以確保檢查人員及時瞭解當前的審計和會計主題。

據PCAOB稱，檢查部門是PCAOB內部最大的部門，採用集中報告撰寫流程以確保報告的一致性，這意味着同一團隊會查看檢查人員發現的每份意見表及缺陷，以確保對各公司一視同仁。PCAOB表示，對於個別檢查人員質疑報告撰寫團隊或其他人員決定的情況，還設有正式的處理程序。

前PCAOB臨時主席丹尼爾·戈爾澤表示，檢查工作已成功促使各公司更加關注審計質量，但諸如大小公司待遇不一致等若干問題仍然存在。

“我不確定在這樣一個高度依賴主觀判斷的領域能否徹底解決這個問題，但委員會是否應該注意並努力改善這種情況？當然應該。”戈爾澤説道。

PCAOB表示，無論公司規模大小或屬於國內還是國際企業，檢查人員在每次檢查中均採用相同程序。

研究顯示，受訪者的PCAOB工作經歷覆蓋2004-2021年間所有年份，平均檢查工作年限為五年。與定性研究普遍情況類似，這些受訪者並不代表全體前檢查人員。

47%的受訪者在企業擔任財務和會計職務，22%從事公共會計工作，23%從事諮詢工作，其餘人員供職於政府、非營利組織或非會計崗位，或已退休。

本週，監管機構任命克里斯汀·古尼亞（Christine Gunia）為註冊與檢查部門新任代理主管。古尼亞此前擔任全球網絡公司檢查項目副主任，接替了喬治·博蒂克（George Botic）的職位——後者於週三宣誓就任美國公眾公司會計監督委員會（PCAOB）新任委員。監管機構表示，該部門現有員工中超半數已在PCAOB任職至少10年。

“無論我是監管該部門還是擔任委員職務，（檢查）部門都致力於持續改進和學習，以確保我們的檢查工作保持頂尖水平，“自2018年起擔任部門主任的博蒂克在就任委員時表示。他補充説對檢查流程毫不擔憂，稱這項工作本身經得起考驗。

前SEC助理首席會計師羅伊·範·布倫特（Roy Van Brunt）指出，博蒂克獲任委員表明美國證券交易委員會（SEC）對其監管檢查工作背景的信任，或將推動檢查流程的改進。SEC對PCAOB行使監管職能。

“這是我近期看到的最積極的信號，“範·布倫特評價道。SEC拒絕就此置評。

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