《華爾街日報》税務申報必備清單：納税人需牢記的關鍵事項》

由於通貨膨脹調整，2023納税年度的標準扣除額有所提高。插圖：克里斯·加什又到了一年一度數百萬早鳥族為領取退税而提交納税申報表的時節。雖然每個人的税務情況複雜程度各異，但在準備申報表時，所有納税人都應瞭解一些基本事項。

以下是2023納税年度需要關注的重點內容及最新政策提示。

申報截止日期

今年大多數人的申報和繳税截止日為4月15日，也可申請延期至10月15日提交。六個月延期僅延長申報時間，應繳税款仍需在原定期限內支付。

存在例外情況：緬因州或馬薩諸塞州居民因當地愛國者日假期可延至4月17日，華盛頓特區的解放紀念日（4月16日）也影響截止期限。

其他符合延期條件的納税人包括：受洪水、颶風、龍捲風等災害影響且被正式列為聯邦災難地區的居民。具體信息請查閲聯邦緊急事務管理局及美國國税局官網（搜索“災害税收減免”）。

另外，別忘了向您所在州的税務部門核實，看看是否有與美國國税局不同的截止日期。

申報狀態

大多數已婚夫婦會提交聯合申報表——這通常比各自單獨申報繳税更少。但紐約科斯特拉尼茨律師事務所的合夥人布萊恩·斯卡拉託斯表示，在某些情況下，有些人應考慮“已婚但分開申報”，即使這意味着當年的税單金額更高。

對某些夫婦來説，分開申報可能會減少税款。例如一對夫婦中，一方的收入遠高於另一方，且收入較低的一方有大量未報銷的醫療費用。醫療費用只有在超過調整後總收入7.5%的部分才能扣除（且僅當納税人選擇分項扣除時）。因此，根據他們税務情況的其他細節，分開申報可能會省錢。

但正如我的同事勞拉·桑德斯在一篇相關文章中所述，分開申報的已婚夫婦無法享受某些税收優惠，因此他們確實需要仔細計算。更多信息請參閲美國國税局第501號出版物。

另一件需要記住的事：根據美國國税局的説法，當已婚人士分開申報時，每位配偶“僅對自己申報表上的應繳税款負責”。但如果您聯合申報，美國國税局第501號出版物指出，“雙方可能需共同或各自對聯合申報表上的税款及任何利息或罰款負責。這意味着如果一方未繳納税款，另一方可能需要承擔。”

如果你懷疑配偶隱瞞應税收入、虛報扣除項、税收抵免及其他減免，或涉及其他不當行為，這一點至關重要。在這種情況下，即使意味着你當年需繳納更多税款，也應考慮選擇單獨申報。

在某些情況下，聯合申報者可能符合所謂的“無辜配偶救濟”條款，從而免除對另一方不當行為的責任。詳情請參閲美國國税局第971號出版物。

標準扣除額

由於法律規定的年度通脹調整，大多數納税人將從標準扣除額的上調中受益。2023年聯合申報的已婚夫婦基本標準扣除額從2022年的25,900美元增至27,700美元。單身及分開申報的已婚人士2023年標準扣除額為13,850美元（2022年為12,950美元）。

65歲及以上或失明人士可享受額外扣除。例如，我和妻子瑪麗蓮均因年滿65歲各自獲得1,500美元額外扣除，這使得我們2023年的總標準扣除額達到30,700美元。多數單身納税人的額外標準扣除額為1,850美元。更多細節請查閲美國國税局第501號出版物。

此外，請核查您所在州是否允許採用與聯邦税表不同的申報方式。例如，一位加州税務籌劃師表示，儘管許多客户在聯邦税表上選擇標準扣除額，但通過在州税表上逐項列出扣除額，他們節省了大量税款。

慈善捐贈

許多年長投資者會採用一種名為"合格慈善分配"（QCD）的税務優化策略。但相關規則可能較為複雜，尤其在報税環節需特別注意。

70歲半及以上的納税人通常每年可直接從傳統IRA賬户向合格慈善機構轉移一定金額（2023年上限為10萬美元，2024年提高至10.5萬美元），這部分轉移資金無需計入當年調整後總收入（AGI）。關鍵在於直接轉移——美國國税局官網強調，必須由IRA託管人直接轉賬至合格慈善機構。

將這筆資金排除在AGI之外極具價值，因為AGI數額會影響税表中諸多其他項目。該轉移金額還可計入當年所需最低取款額（但QCD不可再享受税收抵扣）。需注意的是，近年流行的捐贈人建議基金不適用於本條款規定的合格慈善機構。

另一個易被忽視的重點：IRA託管人向您和國税局寄送的1099-R表格雖會列示全年IRA分配總額，但無需單獨標註QCD金額與常規IRA分配的區別。

查看美國國税局網站上的“IR-2023-215”公告獲取更多詳情。

災害損失

如果您在後來被指定為聯邦災區的地方遭受災害損失，您可能有一個聽起來令人驚訝的選擇：您可以在該納税年度或上一年的納税申報表中扣除這些未獲賠償的意外損失。

如果您認為將損失申報到上一年（2022年）可能更有利——並且您已經提交了該年度的申報表——您可以通過美國國税局1040-X表格提交2022年的修正申報表。但只有在節省的税款顯著時，提交修正申報表才值得，特別是如果需要為此支付税務專業人士的費用。

部分更新內容

雖然遠非詳盡無遺，但以下是2023年需要記住的一些具體變化。

• **税率等級：**雖然七檔法定聯邦所得税率仍為10%至37%，但通貨膨脹調整影響了各檔的收入上限。對於2023年聯合申報的已婚夫婦，37%的税率適用於超過693,750美元的應税收入，高於2022年的647,850美元。單身納税人的最高37%税率適用於超過578,125美元的應税收入，高於2022年的539,900美元。

有關2023年調整的更多詳情，請參閲美國國税局2022-38號税收程序。

**• 能源税收抵免：**美國國税局發言人埃裏克·史密斯表示，2023年納税人可通過5695表格申請"全面升級擴展版"家庭能源抵免。“對許多房主而言，關鍵在於能效家居改善抵免500美元終身限額已被取消，“他補充道，“但特定支出仍設上限且適用其他特殊規則。”

更多細節請閲讀國税局《情況説明書》(FS-2022-40)。另可查閲我同事阿什莉·埃貝林關於能源税收抵免具體細則的報道。

• **海外收入：**在海外工作生活的美國公民將受惠於免税海外收入額度的提升。2023年海外勞動所得免税額從2022年的11.2萬美元提高至12萬美元。此外，符合條件者還可根據國税局規定免除或扣除特定海外住房開支。

湯姆·赫爾曼是駐加利福尼亞州作家，曾任《華爾街日報》税務專欄主筆。歡迎將意見與問題發送至[email protected]。