《大而美麗的法案：特朗普以“不公平”税收制度打擊盟友》——彭博社

美國眾議院議長邁克·約翰遜辦公室表示，唐納德·特朗普總統標誌性的税收法案於5月22日以微弱優勢在眾議院通過，克服了共和黨內部的激烈分歧。

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如果這項正提交參議院的税收法案成為法律，那些被美國認為税收制度不公平的國家的投資者，其在美國獲得的收入將面臨更高的税率。

該法案的部分條款於5月22日在眾議院通過，針對加拿大、英國、法國和澳大利亞等國家對Meta Platforms Inc.等大型科技公司徵收“數字服務税”的行為。該法案還針對那些利用多國協議中企業最低税條款的國家。

這一針對與美國有數十年税收協定的盟友的舉措，突顯了美國總統唐納德·特朗普改變或打破與其他國家長期協議的意願。

多倫多税務律師事務所Morris Kepes Winters LLP的合夥人羅伯特·凱普斯表示，所謂的第899條款包括“可以稱之為‘報復税’的內容，針對的是美國認為其他國家對其企業徵收的不公平税收。”

包括主權財富基金、養老基金甚至政府實體在內的機構投資者，以及持有美國資產的散户投資者和企業都將受到影響。

第899條款將提高目標國家個人和機構獲得的美國被動收入（如股息、利息和特許權使用費）的聯邦所得税税率。首次增税幅度為5個百分點，之後每年再增加5個百分點，最高可達法定税率之上20個百分點。

税收協定旨在防止同一收入被多次徵税。根據格林伯格特勞裏格律師事務所律師的分析，該法案這一條款"實質上推翻了美國部分税收協定義務——這是對長期條約承諾的重大背離"。

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該立法還廢除了對央行等政府機構的特殊規定。例如，加拿大央行目前享有美國預提税豁免權，但法案"意味着預提税將適用"，法銘德律師事務所合夥人羅納德·諾佈雷加在評論該法案時表示。

税務責任

該法案的廣泛性還表明，預扣税可能適用於在避税退休賬户中獲得的美國收入。“這將給許多加拿大投資者和加拿大公司帶來意外的税務負擔，“諾佈雷加表示。

加拿大行業組織證券與投資管理協會估計，美國立法將在七年內使加拿大投資者額外支付高達810億加元（590億美元）的税款。

凱普斯表示，該法案要求政府列出具有不公平税收制度的國家，給予各國時間嘗試通過談判避免這一税收。

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特朗普一直強烈反對他認為具有歧視性的税收，例如經濟合作與發展組織（OECD）試圖改變大型數字跨國公司的税收規則，並確保全球公司在其運營的每個地方對其收入支付最低税款。總統的首批行政命令之一就是讓美國退出OECD的全球税收工作。

全球商業聯盟在一份聲明中表示，美國法案"將引發全球税收戰”，損害美國信譽並削弱投資。該組織稱，部分跨國企業將面臨更高的美國税率，而"承受經濟衝擊重擔的將是美國工人而非外國政府”。

加拿大財政部長弗朗索瓦-菲利普·尚帕涅。攝影師：艾倫·麥金尼斯/彭博社作為美國製造產品的最大買家和主要出口國，加拿大經濟與美國高度融合。在眾多領域，加美兩國企業可輕鬆開展跨境經營。

但加拿大政府同時實施了數字服務税和全球最低税率。前者對Meta、Alphabet等美國科技巨頭在加拿大境內通過"依賴加拿大用户參與度、數據及內容貢獻"服務所獲超2000萬加元收入徵收3%税款。

法國、英國、意大利等歐洲國家在特朗普首個總統任期內便推行類似徵税，認為美國拖延了經合組織關於數字時代税收規則的全球談判。這些舉措激怒了美國科技企業及特朗普，後者曾威脅加徵關税。法國政府今年早些時候表示，儘管面臨美國報復風險，仍不會放棄數字服務税。

加拿大的商業團體批評數字服務税似乎違反了北美貿易協定，並可能招致美國的報復性措施。總理馬克·卡尼的政府尚未表明是否會考慮廢除這一由其前任賈斯汀·特魯多引入的措施。

“你總是會關注其他國家在做什麼，但正如你所知，每個國家在決定什麼最符合其利益及其税收政策方面都是自主的，”財政部長弗朗索瓦-菲利普·尚帕尼上週在回答有關美國可能對加拿大税收制度採取報復措施的問題時對記者表示。