美國財務會計準則委員會（FASB）在銀行倒閉後不考慮修改證券會計準則 - 《華爾街日報》

關於持有至到期證券會計準則的爭論屢次浮現，最近一次是在硅谷銀行倒閉之際。圖片來源：nathan frandino/Reuters財務會計準則委員會拒絕考慮對企業持有至到期證券的會計處理方式進行任何修改，這一爭論在今年春天幾家銀行因大量相關未實現虧損倒閉後再度引發。關於會計準則的爭論在金融危機後屢次浮現，20世紀90年代初儲蓄貸款危機後，以及2008年金融危機後的2010年——最近一次是在硅谷銀行倒閉之際。

硅谷銀行的母公司於3月申請破產，此前聯邦監管機構接管了該銀行，該銀行因儲户失去信心並逃離而倒閉。硅谷銀行的倒閉是美國曆史上第二大銀行倒閉事件。

根據現行會計準則，企業可以對相同的債務證券報告截然不同的金額，這取決於他們聲稱計劃如何處理這些證券。如果企業（通常是銀行和其他金融機構）將債券指定為持有至到期證券，只要他們不出售，就可以將這些證券的未實現虧損排除在權益之外。銀行必須以攤銷成本（即它們支付的原價的調整版本）來計量持有至到期的工具。

銀行偶爾會改變對這些計劃的看法。如果銀行出售任何持有至到期（HTM）證券，它們必須將所有HTM證券重新分類為可供出售證券，並可能對未出售的證券承擔重大損失。當SVB債券的市場價值在利率上升中暴跌時，這一點被證明是及時的。

腳註披露按季度顯示了債券的市場價值，但不如資產負債表正面那麼突出。由於HTM的指定，未實現損失並未出現在SVB的資產價值或股東權益中。

FASB週三表示，不會在其標準制定議程中添加一個項目來探索可能取消債務證券的HTM分類。它不會考慮要求銀行在資產負債表正面披露其HTM證券的公允價值，儘管許多銀行已經這樣做了。

董事會成員表示，許多投資者在腳註中已經獲得了關於這些證券所需的信息。“我不認為有什麼問題需要解決，”董事會成員Susan Cosper説。

此外，取消HTM分類可能會帶來意想不到的後果，比如可能導致證券購買的扭曲，以及銀行更高的成本和複雜性，董事會成員Fred Cannon表示。

標準制定者還選擇不探索允許公司對這些證券應用利率風險對沖的會計準則。

董事會討論這些問題是為了回應機構投資者理事會（代表養老基金和其他大型資金管理者）四月份的一封信。CII當時要求FASB考慮取消HTM分類，並強制要求更全面的關於流動性風險和利率風險的披露。

“我們認為攤餘成本計量法未能提供關於流動性、利率敏感性、資產負債期限錯配等關鍵風險的信息，”CII總法律顧問傑夫·馬奧尼在四月的信中表示。

馬奧尼週三表示對FASB的決定感到失望，但對未來委員會能迅速解決"這些長期存在的財務會計與報告缺陷"持樂觀態度。

許多銀行反對規則變更，稱這會損害貸款業務且無法準確反映其經營策略。CII及其他投資者團體則主張改革，認為這將提升透明度並更突出地暴露銀行潛在弱點。

FASB部分委員週三表示，將把持有至到期類資產的相關披露問題納入更廣泛的風險管理項目進行考量。

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