美國證券交易委員會首席會計師的憂慮——《華爾街日報》

美國證券交易委員會（SEC）首席會計師保羅·蒙特表示，部分公司及其審計機構未能充分利用已識別的風險來充分指導其財務報告和審計工作。圖片來源：阿里爾·贊貝利奇/華爾街日報美國證券交易委員會正密切關注審計公司的文化氛圍，以及這種温吞文化如何助長從考試作弊到倒籤工作底稿等職業不當行為，乃至其他執業失範現象。

美國證券監管機構首席會計師保羅·蒙特本週在華盛頓特區的一場會議上強調，事務所必須恪守審計獨立性，將公共利益置於運營核心，而非僅讓審計業務部門獨自承擔質量責任。保羅·蒙特如是表示。

蒙特指出：“事務所文化必須像瀑布般貫穿整個組織，不能僅僅依靠審計業務部門來維護審計獨立性。”

自今年一月就任首席會計師以來，蒙特負責為SEC提供會計審計政策建議，並監督會計準則的解釋工作。

蒙特在接受《華爾街日報》採訪時舉例稱，部分企業及其審計師在評估現金流量表錯誤時，未能將已識別的風險充分應用於財務報告和審計流程。採訪內容經過精簡和 clarity 編輯。

**華爾街日報：**在觀察企業和審計機構開展工作時，您認為當前最值得關注的新興問題是什麼？

**芒特：**首先是風險評估流程，無論是從發行方還是審計方角度，都必須確保其嚴謹性和全面性。這不能與財務報告割裂看待，因為財務報告本質上就是要向投資者揭示企業經營狀況、風險因素以及財務結果。審計機構需要評估企業的風險識別機制是否健全完善，與財務報告的整合程度如何，從而準確判斷財務報表中可能存在重大錯報的風險領域。風險識別結果應當直接指導財務報告編制和審計流程。

**華爾街日報：**美國證交會正在關注企業如何判定現金流量表差錯對投資者的重要性。這將如何體現在監管問詢函和執法行動中？

芒特： 現金流量表與其他財務報表具有同等重要性，因此發行人和審計機構應當投入同等程度的細節關注——包括控制措施有效性和審計程序——就像對待其他財務報表那樣來對待現金流量表。

通常這會從意見函流程開始，不過話説回來，我們隨時歡迎溝通。如果發行方希望在申報前與我們商討，我們設有諮詢程序，很樂意就此與發行方展開對話。當然，如果問題未得到妥善處理，可能會面臨執法行動。這完全取決於具體事實和情況。雖然存在這種可能性，但我們非常願意就現金流量表事項——如同對待其他任何問題一樣——與發行方進行交流。

華爾街日報： 企業在現金流量相關重述中的錯誤判斷，在什麼情況下會升級至執法層面？

芒特： 我們辦公室不做此項判定，但執法部門確實會常規審查所有重述事項，無論是現金流量表還是其他原因導致的重述，以判斷是否存在需要啓動執法程序的跡象。這是他們評估企業重述是否需進行執法調查的常規流程之一。

華爾街日報： 您強調過會計師事務所文化對維護全行業專業性的重要性。當前是否有特定案例讓事務所文化成為焦點？

芒特： 近期發生了多起令人擔憂的事件。比如德勤加拿大所涉及的底稿倒籤問題（據加拿大審計監管機構CPA Ontario披露）；安永美國因考試作弊被我們處罰；其他司法管轄區也有類似案例——就在上週，PCAOB（上市公司會計監督委員會）對普華永道香港及普華永道中國的考試作弊行為採取了行動。

**華爾街日報：**您是否認為這些執法行動是某種趨勢的一部分？

**蒙特：**有人可能認為這些都是獨立事件，但當看到它們密集發生時確實令人擔憂。我們認為現在正是重申公司文化重要性的合適時機，這不僅是審計業務的問題，更是整個公司乃至網絡層面需要關注的問題。

**華爾街日報：**去年SEC投資者諮詢委員會（由投資者、學者和財務顧問組成的團體）建議設立諮詢委員會以確保財務會計準則委員會保持獨立性並聚焦投資者觀點。SEC計劃採納該建議嗎？

**蒙特：**我們仍在考慮中。實際上已有很多舉措直接回應了這些建議，比如要求加強投資者在流程中的參與度。FASB非常積極地收集投資者意見並保持透明，現在他們每年都會發布投資者互動活動報告。幾年前進行議程諮詢時，他們全面修訂了整個議程框架，剔除了商譽等非優先事項，並增加了投資者關注的新議題。

**華爾街日報：**審計機構和公司在風險評估方面還存在哪些不足？

**蒙特：**我不想一概而論，因為顯然有些發行人和審計師正在盡職盡責，並且工作水平非常高。但毫無疑問，我們在發行人和審計師層面都遇到過這樣的情況：他們將財務報告視為一種走過場的勾選框練習。我們是一個以披露為基礎的制度，核心在於判斷哪些信息對理性投資者有用。這是我們希望在年終報告週期來臨之際提醒大家關注的重點。

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