《華爾街日報》：別錯過2023年的税收減免優惠

Laura Saunders

2023-11-10

現在是時候抓緊進行年終税務規劃了。

和往年一樣，大多數影響2023年納税的操作都必須在1月1日前完成，距離現在只有幾周時間。以下是當前需要處理的重點事項——以及一些可以暫緩的操作。

自10月1日起，税款補繳滯納金已升至8%的高位且可能持續。為避免損失，請立即核查工資預扣税或季度預估税款——特別是當您的收入波動較大或包含獎金等意外之財時。

為避免補繳罰款，多數納税人必須在4月截止日前很久就完成90%的税款繳納。工薪族需在2023年12月31日前完成，季度繳税者最晚可至2024年1月16日。美國國税局已發佈計算器幫助工薪族測算準確金額。

需要補繳？請嘗試通過工資預扣税或應税IRA提款來填補差額。根據鮮為人知的税務規則，即便在年末才補繳，這些操作仍可免除或減少滯納金。

納税人若按時繳納相當於2022年税款100%或110%的金額（及時繳納），也可規避罰款。（IRS.gov/directpay是便捷選擇）。多數情況下，調整後總收入不超過15萬美元適用100%標準，超過者適用110%標準。

申報人可以通過兩種方式減少應税收入：要麼扣除一個總額——即標準扣除額，要麼在附表A中列出分項扣除項目，如抵押貸款利息、州和地方税、慈善捐款、醫療費用等。在2017年税改將近翻倍標準扣除額之前，約有30%的申報人選擇分項扣除。

如今，這一比例已降至不足10%。

今年，已婚聯合申報者的標準扣除額為27,700美元，單身申報者為13,850美元，而明年將分別上調至29,200美元和14,600美元。65歲及以上的申報者每人至少多獲得1,500美元。

一些納税人可能會在標準扣除和分項扣除之間來回切換，以最大化總體扣除額。如果是這樣，可以通過加速或延遲扣除項目到分項扣除的年份來“集中”扣除，這樣做是有意義的。

通常最適合集中扣除的是慈善捐款（見下文），但不要忽視未報銷的醫療費用。這些費用在超過調整後總收入7.5%的部分可以扣除，這是一個難以跨越的門檻。對於能夠跨越這一門檻的人來説，多種費用都可以計入，包括醫療保險費、隱形眼鏡護理液以及家庭改造如電梯甚至游泳池。

捐贈者應重點關注捐贈的三個關鍵税收優惠，因為今年對於不選擇分項扣除的申報人來説，沒有300美元或600美元的扣除額。

一種方法是在某些年份集中捐贈並分項扣除，其他年份則不這樣做。例如：瑪格麗特是一位67歲的單身申報者，每年向慈善機構捐贈5000美元。但加上其他扣除項，總額仍低於2023年的標準扣除額。通過在今年或明年一次性捐贈兩年的金額，瑪格麗特可以在一年選擇標準扣除，另一年選擇分項扣除，從而最大化整體税務優惠。

另一種方法是捐贈持有超過一年的增值投資。捐贈者通常可以按資產的全部公平市場價值進行扣除，而無需為增值部分繳税——儘管適用條件和限制。

選擇集中扣除或捐贈增值資產的捐贈者可能希望使用捐贈者建議基金（DAF）。這類基金允許捐贈者立即獲得扣除，之後再決定將捐款分配給具體慈善機構。這種方式通常很方便，但需支付費用。

最後，70歲半及以上的納税人有一個非常實用的選擇：從傳統IRA賬户進行合格慈善分配（QCD）。每位IRA持有人今年可直接向一個或多個慈善機構轉移最多10萬美元（2024年為10.5萬美元）。該捐贈可計入其最低要求分配額（如適用）。

使用QCD的捐贈者不能獲得扣除，但這些捐贈也不計入應税收入。這有助於降低收入調整後的醫療保險保費和其他税款——同時仍允許捐贈者採用標準扣除。

持有應税賬户中共同基金的投資者應核查其基金是否會在2023年進行大額資本利得分配。

追蹤大額派息的財務顧問馬克·威爾遜（CapGainsValet.com網站）預計，今年將有不足100只基金進行大額派息，而去年因市場暴跌及部分經理為應對贖回拋售持倉，這一數字為360只左右。

他特別指出，目前已有五隻基金宣佈派息比例超過資產淨值的30%，包括梅隆銀行美國股票基金。另有十餘隻基金派息比例超20%，如摩根大通税務敏感股票基金和DWS標普500指數基金。

通常投資者可在公告發布後、派息前採取策略性操作，例如用其他投資虧損抵銷收益，或將持倉捐贈慈善機構以獲得税務抵扣。

購買電動車需權衡多重因素。2024年購車者可享最高7,500美元的即時税收抵免，而今年購車者需在申報2023年税款時才能申領。

但需注意，待國税局發佈關於電池組件原產地（可能涉及中國）等條款的細則後，2024年符合抵免條件的車型清單可能縮減。個人15萬美元、聯合申報30萬美元的收入限制也可能影響資格，接近該門檻者應仔細核對細則。

需要注意的是，這些限制中有許多並不適用於租賃，因此租賃變得更加流行。由於庫存過剩，許多汽車製造商和經銷商也在打折促銷。

1950年或之前出生的傳統IRA賬户持有人通常必須在2023年12月31日前完成2023年的必要提款。提款金額基於2022年12月31日的賬户價值。

許多在2020年或之後去世的傳統IRA賬户繼承者通常需要在今年進行必要提款。然而，美國國税局允許這些繼承者在2023年跳過這一要求。

對傳統IRA、羅斯IRA和健康儲蓄賬户的2023年供款通常可以在2024年4月15日（緬因州和馬薩諸塞州為4月17日）的報税截止日期前完成。一些自僱申報者可以在2024年10月15日前為2023年向個人401(k)賬户供款。

聯繫勞拉·桑德斯，郵箱：[email protected]

本文發表於2023年11月11日的印刷版，標題為《為確保2023年税收優惠，現在就該行動》。